Счет 58 по дебету отражается. Учет финансовых вложений

На ней обобщается информация о наличии и перемещении инвестиций предприятия в различные ценности, капиталы. Рассмотрим далее подробно счет 58 в бухгалтерском учете, объекты, которые по нему проходят, особенности их фиксации в отчетности.

Общие сведения

Счет 58 в бухгалтерском учете (в балансе) собирает сведения о вложениях предприятия в акции, ценные бумаги, облигации. По этой статье проходят средства, инвестируемые в уставные капиталы других организаций. На ней также отражаются ссуды, предоставленные сторонним компаниям.

Счет 58 в бухгалтерском учете: субсчета

К данной статье могут открываться:

  • Субсч. 58.1 по паям и акциям.
  • Субсч. 58.2 по долговым ценным бумагам (облигациям).
  • Субсч. 58.3 по предоставленным займам.
  • Субсч. 58.4 по вкладам по соглашению простого товарищества и пр.

По статье 58.1 проводится учет наличия и перемещения инвестиций в акции АО, складочные (уставные) капиталы сторонних компаний. По субсч. 58.2 проходит движение вкладов в частные и государственные долговые бумаги. К ним, в частности, относят облигации.

58 счет бухгалтерского учета: проводки

В ходе своей деятельности предприятие может осуществлять вложения в различные ценности. Все эти инвестиции попадают на счет 58. В бухгалтерском учете эти вложения проходят по дебету. Кредитуются при этом статьи отражения ценностей, подлежащих передаче для осуществления указанных вкладов. К примеру, приобретение компанией ценных бумаг сторонней фирмы проходит по Дб сч. 58 и Кд сч. 51 или сч. 52 (расчетные или валютные счета соответственно).

Списание сумм превышения

Если покупная стоимость приобретенных облигаций и прочих долговых бумаг выше номинальной, то образовавшаяся разница закрывается записью по Дб сч. 76 и Кд сч. 58 и 91. По дебету проходит сумма дохода, причитающегося к получению. По кредиту отражается разница между средствами, отнесенными на сч. 76, фиксирующий расчеты с дебиторами и кредиторами, и сч. 58. Выкуп (погашение) и реализация ценных бумаг отражается на Дб сч. 91. При этом счет 58 в бухгалтерском учете кредитуется. Такие записи не делают только те предприятия, которые показывают эти операции по сч. 90.

Ссуды

Как выше было указано, их также отражает счет 58. В бухгалтерском учете займы, которые обеспечены векселями, проходят по этой статье обособленно. Перемещение средств, предоставленных в пользование физическим (кроме сотрудников предприятия) и юридическим лицам, показывают по дебету. В этом случае счет 58 в бухгалтерском учете активный. Он корреспондирует со сч. 51 или прочими аналогичными. При возврате ссуд делается обратная запись. То есть движение будет по Дб сч. 51 и Кд сч. 58.

Вклады по договору

При предоставлении вклада счет 58 в бухгалтерском учете дебетуется. В записи он корреспондирует со сч. 51 и прочими статьями, отражающие перемещение выделенного имущества. Соответственно, как и в предыдущем случае, при прекращении договора делается обратная запись. Таким образом, какой будет счет 58 в бухгалтерском учете – активный или пассивный, – зависит от производимой операции.

Аналитика

Построение учета должно обеспечивать возможность получения информации о долгосрочных и краткосрочных активах. Аналитика ведется по рассматриваемой статье в соответствии с видами финансовых вложений и объектами, в которые они осуществляются:

  • По компаниям – продавцам акций.
  • По другим предприятиям, участником которых выступает фирма.
  • По организациям-заемщикам и пр.

Учет инвестиций в пределах группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная отчетность, осуществляется на сч. 58 обособленно.

Участие в других фирмах

Оно отражается на сч. 58 в различных видах. При этом в инструкциях акцентируется внимание на то, что по данной статье проходят ценности, не только переданные для осуществления соответствующих вложений, но и те, которые подлежат передаче. В последнем случае, в частности, имеются в виду бумаги, права собственности на которые уже перешли к приобретателю. Как правило, участие в других компаниях выражается в покупке акций. Но курсовая стоимость бумаг постоянно колеблется. В процессе учета возникающие сложности могут стать решающими. В прежней инструкции отмечалось, что облигации, акции и прочие бумаги фиксируются по статье финансовых вложений по их покупной стоимости. В новых рекомендациях об этом ничего не сказано. Это обуславливается тем, что порядок, в соответствии с которым осуществляется оценка активов, регламентируется иными нормативными актами. Одним из них, в частности, выступает Положение по бухучету и отчетности. В п. 44 говорится о том, что финансовые вложения фиксируются в сумме фактических расходов инвестора. Эти затраты в некоторых случаях выше покупной стоимости на сумму определенных расходов. Последними, в частности, могут быть оплата консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением бумаг, вознаграждения для посредника, с помощью которого была заключена сделка и так далее.

Компромиссное решение

Превышение курсовой стоимости над номинальной в классической терминологии именуется ажио, понижение – дизажио. В литературе достаточно много споров о том, влияют ли указанные процессы на размер капитала предприятия. Реалистичен положительный ответ. Это связано с тем, что в таком случае правильнее отражается величина ценных бумаг и общая цена активов. Не менее реалистичным будет и отрицательный ответ. В этом случае останутся суммы, фактически вложенные в бумаги и, соответственно, в активы. В практике выработано компромиссное решение. В учете ажио не отражают, а дизажио показывают с использованием сч. 59, фиксирующим резервы под обесценение инвестиций в акции и прочие ценные бумаги.

Противоречия в нормах

В соответствии с планом по счетам, учет средств, вложенных во вклады в банках, осуществляется по субсч. "Депозитные счета" (55.3). Иное указание содержится в п. 3 ПБУ 19/02. В этом пункте говорится, что такие вклады фиксирует счет 58. В бухгалтерском учете депозит, согласно действующему законодательству, отражается тем способом, который выберет предприятие. При этом предпочтительный вариант может закрепляться в финансовой политике и раскрываться в пояснительной записке, приложенной к отчетности.

Способы отражения

Таким образом, можно выбрать один из следующих вариантов:


Многие специалисты придерживаются мнения, что второй вариант является более целесообразным. Это объясняется тем, что депозит открывают для извлечения дополнительной прибыли от предоставления на возмездной основе в использование активов компании.

Акции и паи

Руководство предприятия может осуществлять вложения в уставные капиталы различных коммерческих организаций, приобретать их акции, то есть, инвестировать в сторонние компании. Такая деятельность может производиться:

  1. В форме денежного вклада посредством приобретения акций.
  2. Путем передачи разного рода нематериальных и материальных активов.
  3. В виде прямых вложений денежных средств в капитал.

Все эти варианты существенно осложняют характеристику субсч. 58.1. Его, таким образом, можно назвать:


В результате, в соответствии с этими трактовками, возникает три версии учета. Рассмотрим их.

Цена номинала

Ценные бумаги могут учитываться по этому показателю. Достоинствами данного способа выступает простота фиксации инвентаризации. Сальдо и сумма номинальных ценностей оказываются равны. Размер учитываемых вложений становится равна доле, соответствующей стоимости капитала компании, к которой относятся данные акции. Среди недостатков стоит отметить, что реальная цена бумаг почти никогда не соответствует номинальной. Это означает, что сальдо по субсч. 58.1 не будет реальным.

Фактическая стоимость приобретения

В этом случае сальдо по субсч. 58.1 будет отражать средства, реально вложенные в акции. Однако вместе с этим оно редко соответствует размеру капитала, который принадлежит приобретателю компании, выпустившей бумаги. Данное обстоятельство создает определенные сложности в процессе инвентаризации.

Текущий курс

При учете по данному показателю сальдо будет показывать ликвидационную стоимость бумаг, то есть, цену, по которой они могут быть реализованы на текущий момент. Однако нужно помнить, что курс акций очень изменчив. Это побуждает бухгалтера осуществлять постоянную их переоценку. Соответственно, усложняется и их инвентаризация. При этом стоимость капитала, который был реально вожен, по сути, исчезает, а размер номинала исчислить довольно проблематично. Следуя принципу осмотрительности, предпочтительнее выбрать второй и третий варианты. Акции следует учитывать по стоимости фактического приобретения. Однако при падении текущего курса ниже покупной цены разность списывается в убыток.

Заключение

Все инвестиции отражаются на дебете счета "Финансовые вложения" по паям и акциям в полной сумме (по их фактической себестоимости). В этом случае не имеет значения размер номинала бумаги. Акции приходуют по фактической. Также не имеет значения размер приобретаемого пая в капитале компании. Покупатель должен оприходовать его по сумме, полученной фактически. Акции, как и прочее имущество, отражаются в балансе компании при условии, что она имеет на них право собственности. Это предписание установлено пунктом 44 Положения по ведению отчетности. Момент его перехода на бумаги и закрепленные ими права зависит от способа их хранения и фиксации. Это может быть специальная система ведения реестра или депозитарий.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.


К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:


58-1 "Паи и акции",


58-2 "Долговые ценные бумаги",


58-3 "Предоставленные займы",


58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.


На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.


На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).


Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или "Валютные счета".


По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.


При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").


При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения");


Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").


На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.


Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".


На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.


Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.


При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.


Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Счет 58 "Финансовые вложения"
корреспондирует со счетами

по дебету по кредиту

50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов

51 Расчетные счета
52 Валютные счета
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки

Применение плана счетов: счет 58

  • Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО

    Первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается... финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02). Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово... другим организациям займы предназначен счет 58 "Финансовые вложения". Для учета... учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам... , в которые осуществлены эти вложения...

  • Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

    Месяц. 51 "Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 & ... займа 51 "Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 & ... которых числилась указанная задолженность (например, счета 62, 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», 76 ... «Расчеты с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 " ... «Расчеты с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 " ...

  • Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения

    По бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утвержденного... 19/02 относятся к финансовым вложениям организации. Такие вложения принимаются к бухгалтерскому учету... 19/02). Первоначальной же стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение... .2000 N 94н) предусматривается использование счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 " ... 1999 N 33н). Первоначальной стоимостью финансового вложения является сумма, указанная сторонами в...

  • Как правильно оформить договор цессии (переуступки долга)

    О наличии и движении финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". Вместе с тем... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, ... к учету приобретенного долга вместо счета 58 "Финансовые вложения" считаем уместным использование... счета 76 "Расчеты с... отдельном субсчете, а не на счете 58 "Финансовые вложения". Таким образом, записи...

  • Учет цессии у ресурсоснабжающей организации

    Из видов финансовых вложений. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". В то же... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, ... между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в... может считаться финансовым вложением. Такой актив, может быть учтен на счете 76 " ...

  • Восстановлению не подлежит: НДС при переходе на УСН в рамках Простого товарищества

    Между сотрудниками предприятий, меняются товарно-финансовые потоки и/или расширяется клиентская... быть списано с соответствующего счета в дебет счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-4 «Вклады по... «Основные средства» в дебет счета 58 (субсчет 58-4). Если речь идет о...) Каждый товарищ должен открыть расчетный счет для ведения расчета по операциям... этого негативными последствиями. 7) Улучшение финансовых показателей после начала совместной деятельности...

  • Вклад в дочернее общество для увеличения чистых активов: как учесть

    АО акционеру следует отразить через счет 91. Обоснование позиции: В... 19/02 "Учет финансовых вложений"). Позиция финансового ведомства, изложенная в... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", выполняются (смотрите материал: ... бухгалтерский учет (А. Власов, "Финансовая газета", N 36, сентябрь... имущество в качестве финансового вложения и учесть его на счете 58 "Финансовые вложения". Как... случае акционеру следует отразить через счет 91. Рекомендуем ознакомиться со...

  • Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование

    Клиента Финансовый агент – компания-фактор оказывающая услуги финансирования Клиентов за счет средств... Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток 19 ... дебиторами, кредиторами) 58/Займы (финансовые вложения) 1 062 000 000 Закрытие финансовых вложений 76/Расчеты... Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток 19 ... Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток 19 ...

  • Изменения 2017 года для бюджетных учреждений

    Счетов № 157н) Уточнили, счет 17 не применяйте для возвратов: расходов текущего финансового... Едином плане счетов Счет 502.00 «Обязательства» Аналитические счета к счету 502.00 ... – нули; 0.204.00.000 «Финансовые вложения» в 1–17 разрядах – нули... стоимости реализованной готовой продукции на финансовый результат Списание стоимости реализованной... (муниципального) задания» «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания... действовать с 2018 года П. 58 ст. 2 Закона от...

  • ТОП-7 ошибок, которые аудиторы обнаруживают при проверке фирм

    Должны отражаться на счете 58.3, поскольку классифицируются как финансовые вложения. Непогашенные суммы процентных... займы беспроцентные учитываются на 76 счете как расчеты с кредиторами, дебиторами... сотруднику, то для учета используется счет 73. Отражать все займы на... одном счете – грубая ошибка. 2. Свернутая задолженность... . Некорректное ведение забалансового учета Забалансовые счета предусмотрены для отражения остатков, которые...

  • Реорганизация компании: составляем передаточный акт и бухгалтерский баланс (2 часть)

    К правопреемнику отражается без учета счетов реализации, а проводится в... : бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; отчета об изменениях капитала... то вступительные остатки по счетам для бухгалтерского баланса формируются на... аналитика по 60,62,76 счетам); финансовые вложения одних реорганизуемых компаний в... реорганизуемых компаний (анализируется аналитика по 58 счетам); иные активы и обязательства, ... (анализируется аналитика по 66,67 счетам). Важно! Особенности составления бухгалтерской...

  • В Инструкцию № 157н внесли изменения

    Счета. Прежде всего перечислим новые счета, введенные в Единый план счетов. Номер счета Наименование счета... Расходы прошлых финансовых лет * По мнению автора, данные счета будут... «Амортизация биологических ресурсов» 104 58 «Амортизация движимого имущества в... лизинга» 106 40 «Вложения в объекты финансовой аренды» 108 53 « ... к проведению инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств, иных... бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится инвентаризация активов...

  • В Инструкцию № 157н внесены очередные изменения

    Разрядах номера счета рабочего плана счетов (в трех последних цифрах) по счетам финансового результата... от международных организаций 205 58 000 Расчеты по поступлениям... капитальных вложений» исключаются из Единого плана счетов. Вместо этих счетов будут применяться счета 0 ... изменений этот счет теперь распространяется также на объекты финансовой аренды. Счет 26 «Имущество... № 157н данный счет предназначен для учета объектов неоперационной (финансовой) аренды, операционной...

  • Налоговые решения Судебной коллегии по экономическим спорам (практика 2018 года)

    Налога исходя из реально сложившегося финансового результата деятельности. В связи... следует из пункта 3 статьи 58 НК РФ, нарушение порядка... сборах. В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что... перечислялись непосредственно потребителями услуг на счет администратора доходов федерального бюджета - ... произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не... произведенных затрат на получение положительного финансового результата. При рассмотрении настоящего дела...

  • О способах финансирования с участием иностранного капитала

    В течение длительного времени; финансовое положение российской компании или присутствующие... № А40-18786/13-140-58; Определение Верховного суда РФ от... отсутствия у российского заемщика финансовой возможности для возврата займов... , стоимости основных средств, капитальных вложений, что гарантировало интересы займодавца; ... понимая ускользающие доходы от финансовых услуг и тенденции международного налогового... нераспределенной прибыли (зачитывается в счет будущего налога при фактическом распределении...

На счете 58 "Финансовые вложения" отражается информация о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-01 "Паи"; 58-

02 "Акции"; 58-

03 "Облигации"; 58-

04 "Векселя"; 58-

05 "Предоставленные займы"; 58-

06 "Вклады по договору простого товарищества"; 58-

07 "Депозитные вклады"; 58-

09 "Прочие"; 58-

10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений".

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: -

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; -

суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; -

вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; -

расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; -

иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Сумма фактических затрат на финансовые вложения организации отражается по дебету субсчета 58-10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений" в корреспонденции со счетами, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений, и списывается с кредита этого субсчета в дебет соответствующих субсчетов счета 58 "Финансовые вложения".

На субсчетах 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции" учитываются вложения в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций, созданных на территории страны и за рубежом.

Сумма денежных средств в размере согласно учредительным документам, передаваемая в уставный (складочный) капитал организации, относится в дебет субсчетов 58-01 "Паи", 58-02 "Акции" в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 "Касса организации", счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

По дебету субсчетов 58-01 "Паи", и 58-02 "Акции" в корреспонденции с кредитом счетов: 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" отражается передача в уставный капитал имущества организации. При этом разница между оценкой вклада, отраженной по субсчетам 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции", и стоимостью переданного имущества отражается по кредиту (как операционный доход) или дебету (как операционный расход) счета 91 "Прочие доходы и расходы".

По кредиту субсчетов 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции" в корреспонденции со счетами: 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" отражаются операции возврата участнику (учредителю) его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации- вкладчика из состава участников (учредителей) в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, товаров идр.

При приобретении акций на вторичном рынке ценных бумаг формирование стоимости акций других организаций отражается по дебету субсчета 58-02 "Акции" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При реализации акций других организаций их стоимость, учтенная на субсчете 58-02 "Акции", списывается в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

Аналитический учет вложений в уставные капиталы других организаций ведется по каждой организации.

На субсчете 58-03 "Облигации" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.

Приобретение облигаций отражается по дебету субсчета 58-03 "Облигации" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". При приобретении облигаций на вторичном рынке ценных бумаг их стоимость W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

включает в себя часть процента (дохода), начисленного продавцом с момента его последней выплаты.

При приобретении долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, по цене ниже или выше их номинальной стоимости разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью разрешается равномерно относить на финансовые результаты в течение срока их обращения по мере начисления причитающегося по ним дохода. Порядок доведения долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, в течение срока обращения должен быть предусмотрен в учетной политике организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций над их номинальной стоимостью осуществляются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту субсчета 58-03 "Облигации" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, подлежащей равномерному списанию в течение срока обращения облигаций); дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммой причитающегося к получению по облигациям дохода и частью разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций над их покупной стоимостью осуществляются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода); дебету субсчета 58-03 "Облигации" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, подлежащей равномерному списанию в течение срока обращения облигаций).

Поступление дохода по ценным бумагам на расчетный счет отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на субсчете 58-03 "Облигации", отражаются по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту субсчета 58-03 "Облигации" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

На субсчете 58-04 "Векселя" отражается наличие и движение финансовых векселей.

Финансовые векселя представляют собой вложения организации с целью получения дохода.

Финансовые векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Доход по финансовому векселю образуется в момент его реализации или предъявления его к оплате. Датой совершения оборота по финансовому векселю считается день передачи его новому владельцу (дата индоссамента) или дата его предъявления (дата акцепта).

При выбытии векселей до срока погашения, погашении процентного финансового векселя, погашении дисконтного финансового векселя, передаче векселя третьего лица в оплату поставщику или иному кредитору балансовая стоимость финансового векселя списывается с кредита субсчета 58-04 "Векселя" в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

Вексель, не оплаченный в срок, подлежит протесту. Для совершения протеста векселедержатель предъявляет неоплаченный вексель нотариусу по месту нахождения плательщика. Нотариус составляет акт о протесте и делает соответствующую отметку на векселе. Оформление протеста по финансовому векселю на сумму номинала отражается в учете по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 25 "Расчеты по претензиям" и кредиту субсчета 58-04 "Векселя".

Векселя могут передаваться в залог в обеспечение кредита. Векселя, переданные банку в обеспечение кредита или для инкассирования, продолжают числиться в бухгалтерском учете организации-векселедержателя на субсчете 58-04 "Векселя" с указанием в аналитическом учете банка, которому они переданы в залог. В случае непогашения кредита банк удерживает вексель, находящийся в обеспечении кредита, и балансовая стоимость выбывшего векселя списывается с кредита субсчета 5804 "Векселя" в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

На субсчете 58-05 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) денежных и иных займов (в том числе по договору коммерческого займа). Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету субсчета 58-05 "Предоставленные займы" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами.

По договору коммерческого займа организация предоставляет отсрочку уплаты денежных средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Сумма дебиторской задолженности организаций за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Предоставление коммерческого займа отражается по дебету субсчета 58 5

"Предоставленные займы" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Возврат займа (в том числе предоставленного по договору коммерческого займа) отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту субсчета 58-05 "Предоставленные займы".

На субсчете 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету субсчета 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту субсчета 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" в корреспонденции со счетами учета имущества.

На субсчете 58-07 "Депозитные вклады" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету субсчета 58-07 "Депозитные вклады" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или счетом 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Начисление процентов по депозитным вкладам отражается по дебету субсчета 58-07 "Депозитные вклады" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 58-07 "Депозитные вклады" ведется по каждому вкладу.

Субсчет 58-09 "Прочие" предназначен для обобщения информации о наличии и движении прочих видов финансовых вложений.

Субсчет 58-10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о затратах, понесенных организацией, по осуществлению финансовых вложений. После завершения формирования первоначальной стоимости финансовых вложений они принимаются к бухгалтерскому учету на соответствующие субсчета счета 58 "Финансовые вложения".

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Таблица 5.6.

Счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 52 "Валютные счета" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 75 "Расчеты с учредителями" 80 "Уставный капитал" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 90 "Продажи" 80 "Уставный капитал" 91 "Прочие доходы и расходы" 91 "Прочие доходы и расходы" 99 "Прибыли и убытки" 98 "Доходы будущих периодов"

Для отражения обобщенной информации об инвестициях и вкладах, которые осуществляют организации в ценные бумаги, используют счет 58. В статье мы поговорим об основных правилах использования данного счета, а также подробно рассмотрим примеры отражения операций на счете 58.

Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования

Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании – по Кредитт 58. Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).

Рассмотрим типовые проводки:

Счет 58: операции по счету на примерах

Для того, чтобы наглядно разобраться во всех аспектах учета по счету 58, используем примеры.

Счет 58. Операции с предоставлением займов

Согласно договору, заключенному 01.08.2015, АО “Спектр” предоставляет ООО “Этюд” заем на следующих условиях:

  • сумма займа – 1.415.300 руб.;
  • срок возврата средств – 30.11.2015;
  • проценты за пользование заемными средствами – 28% годовых.

На основании договора бухгалтер АО “Спектр” отразил следующие операции:

Счет 58. Учет облигаций с купонным доходом

В марте 2016 АО “Столица” приобрело на вторичном рынке купонную облигацию:

  • номинальная стоимость – 1241 руб.;
  • цена приобретения – 1315 руб.

Эмитент облигации – АО “Мегаполис”.

По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО “Столица” провел в учете следующие операции:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
58.2 51 1.315 руб. Платежное поручение, договор
76 58.2 Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. – 1.241 руб.) / 2) 37 руб. Договор
76 91.1 Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. – 37 руб.) 149 руб.
51 76 186 руб. Банковская выписка
76 91.1 1.241 руб. Договор
91.2 58.2 1.241 руб. Договор
51 76 1.241 руб. Банковская выписка

Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО “Столица” были бы следующие:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
58.2 51 Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации 1.063 руб. Платежное поручение, договор
58.2 76 Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб. – 1.063 руб.) / 2) 89 руб. Договор
76 91.1 Учтена сумма дохода по облигации – купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.) 275 руб. Договор, бухгалтерская справка-расчет
51 76 Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода 186 руб. Банковская выписка
76 91.1 Учтена сумма задолженности АО “Мегаполис” за погашаемую облигацию 1.241 руб. Договор
91.2 58.2 Номинальная стоимость облигации списана на расходы 1.241 руб. Договор
51 76 Зачислены средства от АО “Мегаполис” в счет погашения задолженности 1.241 руб. Банковская выписка

Счет 58. Размещение валютного депозита

12.09.2015 между АО “Квартал” и банком “Столичный” заключен договор на размещение депозитного вклада:

  • сумма вклада – 54.300 долл. США;
  • срок размещения – 2 мес.;
  • процентная ставка – 9,5% годовых.

Условный курс доллара США составил:

  • на 12.09.2015 – 61,47 руб./долл. США;
  • на 30.09.2015 – 61,72 руб./долл. США;
  • на 31.10.2015 – 61,66 руб./долл. США;
  • на 12.11.2015 – 61,22 руб./долл. США.

Бухгалтер АО “Квартал” отразил в учете такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
58 52 Зачислены средства в счет пополнения депозитного вклада в валюте (54.300 долл. США * 61,47) 3.337.821 руб Банковская выписка
58 91.1 Учтена курсовая разница (положительная), полученная в результате переоценки депозита на 30.09.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 – 61,47) 13.575 руб.
76 91.1 Отражен доход – начислена сумма процентов за 09/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * 61,72) 16.574 руб. Банковский договор
91.2 58 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 31.10.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 – 61,66) 3.258 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.2 76 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 09/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * (61,72 – 61,66) 16 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
76 91.1 Отражен доход – начислена сумма процентов за 10/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * 61,66) 27.014 руб. Банковский договор
91.2 58 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 12.11.2015 ((54.300 долл. США * (61,66 – 61,22) 23.892 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.2 76 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 10/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * (61,66 – 61,22) 193 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
76 91.1 Отражен доход – начислена сумма процентов за 11/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 12 дней * 61,22) 10.383 руб. Банковский договор
52 58 Отражена сумма возврата вклада – зачислена на валютный счет (54.300 долл. США * 61,22) 3.332.246 руб. Банковская выписка
52 76 На валютный счет зачислены средства в счет погашения задолженности по процентам по депозиту (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 62 дня * 61,22) 53.643 руб. Банковская выписка

Счет 58. Учет операций с векселями

По состоянию на 01.11.2015 задолженность АО “Реванш” перед компанией-поставщиком тепловой энергии “Тепловик” составила 12.954 руб., НДС 1.976 руб. В ноябре 2015 АО “Реванш” был приобретен вексель “Тепловика” по цене 9.340 руб. (номинальная стоимость – 12.954 руб.). Вексель был приобретен для погашения задолженности АО “Реванш” перед компанией “Тепловик”, что и было сделано 30.11.2015.

Бухгалтер АО “Реванш” сделал в учете такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
20 60 Учтена стоимость тепловой энергии, потребленной АО “Реванш” на 01.11.2015 (12.954 руб. – 1.976 руб.) 10.978 руб. Акты, квитанции
19 60 Отражена сумма НДС от стоимости потребленной тепловой энергии 1.976 руб. Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету 1.976 руб. Счет-фактура
58 51 Отражена операция покупки векселя компании “Тепловик” 9.340 руб. Договор
76 91.1 Вексель “Тепловик” предъявлен к оплате 12.954 руб. Вексель
91.2 58 Учетная (балансовая) стоимость векселя списана на расходы 9.340 руб. Вексель
60 76 Отражена операция взаимозачета задолженностей между “Реванш” и “Тепловик” 12.954 руб. Вексель
91.9 99 Учтена сумма прибыли, полученной по итогам ноября 2015 (12.954 руб. – 9.340 руб.) 3.614 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Являются финансовые вложения, к которым относятся, в частности, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций (в т.ч. облигации, векселя), вклады в уставные капиталы других организаций, процентные займы, предоставленные другим организациям, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования (п. 3 ПБУ 19/02).

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений организации предназначен счет 58 «Финансовые вложения» (). 58 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, по дебету которого отражается поступление (увеличение стоимости) финансовых вложений, а по кредиту – их выбытие (уменьшение стоимости). Аналитический учет на счете 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые данные вложения произведены (к примеру, по организациям-заемщикам).

Кроме того, в аналитическом учете финвложения должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные.

Также обособленно на счете 58 должны учитываться финансовые вложения в рамках группы взаимосвязанных организаций, по которой составляется сводная бухгалтерская отчетность (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Субсчета к счету 58

Организация может открыть, в частности, следующие субсчета к счету 58:

Типовые проводки по счету 58

Представим в таблице некоторые типовые бухгалтерские проводки по счету 58 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета
Приобретены акции путем перечисления с валютного счета 58-1 52 «Валютные счета»
Куплены рублевые облигации 58-2 51 «Расчетные счета»
Предоставлен заем материалами 58-3 10 «Материалы»
Передан объект основных средств в качестве вклада по договору простого товарищества 58-4 01 «Основные средства»
Разница между первоначальной и номинальной стоимостью облигации, по которой не определяется текущая рыночная стоимость, отнесена на финансовые результаты 58-2 91 «Прочие доходы и расходы»
Отражена на отчетную дату переоценка акций, по которым определяется текущая рыночная стоимость 91 58-1
Отражено погашение векселя 51 58-2
Возвращен заем, выданный в безналичной форме 51 58-3
Возвращен объект нематериальных активов, переданный ранее в качестве вклада по договору простого товарищества 04 «Нематериальные активы» 58-4
 
Статьи по теме:
Лидеры и аутсайдеры Какие страны относятся к аутсайдерам
15-02-2010 13:18 Страны-аутсайдеры получили прозвище PIGS (свиньи) Появившаяся с легкой руки экономистов Goldman Sachs аббревиатура , объединяющая потенциальных экономических лидеров, стала обрастать клонами. Для потенциальных аутсайдеров - Португалии,
Комиссия по градостроительству, государственной собственности и землепользованию
1. Комиссия по землепользованию и застройке (далее - Комиссия) создается в целях подготовки Правил землепользования и застройки в соответствии с Градостроительным Земельным кодексами Российской Федерации, а также для решения следующих задач: Рассмотрение
Что такое сборные конструкции?
Унифицированные, заводского изготовления конструкции. Сборные конструкции в строительстве, конструкции, собираемые (монтируемые) из готовых элементов, не требующих дополнительной обработки (обрезки, подгонки и пр.) на месте строительства. Элементы сборны
Устойчивость и надежность банка
2.2 Анализ депозитных операций ПАО «Сбербанк России» Привлечение средств частных клиентов и обеспечение их сохранности остаются основой бизнеса ПАО «Сбербанк России» привлекает средства в срочные депозиты, вклады до востребования, включая банковские карты