Структура расходов региональных бюджетов по показателям. Региональные бюджеты в условиях кризиса: можно ли достичь сбалансированности? Теоретические основы формирования государственного бюджета

Как отмечено в Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах, одним из условий повышения эффективности бюджетных расходов является открытость (прозрачность) бюджетов и бюджетного процесса. В 2013 году введен в опытную эксплуатацию единый портал бюджетной системы, совместно с экспертным сообществом будет проведено обсуждение проекта «Бюджета на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов для граждан». В 2014-2015 годах будут внедрены стандарты международной финансовой отчетности сектора государственного управления. Таким образом, проект федерального бюджета на 2014 - 2016 годы и разрабатываемые при его формировании меры обеспечивают реализацию поставленных в Бюджетном послании задач.

Основные параметры бюджетной системы Российской Федерации

Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов характеризуется снижением доходов и расходов по отношению к ВВП при дефиците менее 1,0% ВВП. Доля расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (после предоставления межбюджетных трансфертов) в общем объеме расходов бюджетной системы незначительно возрастет (примерно 0,3 процента). Доля расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2016 году останется практически на уровне 2013 года и составит 33,7 процента.

Эти изменения обусловлены в первую очередь сокращением объемов межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации при повышении доли собственных доходов, в том числе за счет оптимизации структуры межбюджетных трансфертов.

Таблица 5. Расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по разделам классификации расходов бюджетов

Показатель

млрд. руб.

В % к итогу

млрд. руб.

В % к итогу

млрд. руб.

В % к итогу

млрд. руб.

В % к итогу

Расходы, всего

в том числе:

Общегосударственные вопросы

Национальная оборона

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

Национальная экономика

Жилищно-коммунальное хозяйство

Охрана окружающей среды

Образование

Культура и кинематография

Здравоохранение

Социальная политика

Физическая культура и спорт

Средства массовой информации

Обслуживание государственного и муниципального долга

Как мы видим, более 1/3 бюджетных расходов будет направляться на цели социальной политики. Вместе с расходами на образование, здравоохранение, культуру, физическую культуру и спорт доля расходов, направленных на социальную защиту граждан и оказание социально-значимых услуг, составляет более 55% суммарных расходов бюджетной системы Российской Федерации. Второе место по объему расходов после раздела «Социальная политика» занимает раздел «Национальная экономика», включающий, в том числе расходы на развитие инфраструктуры, поддержку экономического роста и диверсификации структуры экономики.

Необходимость решения задач по модернизации Вооруженных Сил и укреплению обороноспособности страны обусловливает рост доли раздела «Национальная оборона».

По разделу «Образование» расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в реальном выражении в 2016 году выше уровня 2013 года в 1,27 раза. Однако отношение указанных расходов к ВВП сократилось с 4,3% до 4,0 процентов. Такая динамика связана с ростом расходов федерального бюджета по разделу «Образование» (без учета межбюджетных трансфертов) темпами меньше темпов роста ВВП.

В расходах федерального бюджета на образование более 80% приходится на сферу высшего образования, а с учетом отрицательной динамики прогнозной численности населения в возрасте 17 лет в краткосрочной перспективе, влияющей на численность студентов, предусмотренных в федеральном бюджете объемов бюджетных ассигнований достаточно для поддержания системы образования на оптимальном уровне и ее развития.

Основные характеристики федерального бюджета на 2014-2016 годы

Основные характеристики проекта федерального бюджета на 2014 - 2016 годы сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 - 2016 годы (таблица 6).

Таблица 6. Основные характеристики проекта федерального бюджета млрд. рублей

Показатели

2013 год (Закон № 216-ФЗ)

Закон № 216-ФЗ

Закон № 216-ФЗ

Доходы, всего

Расходы, всего

Ненефтегазовый дефицит в %% ВВП

В 2014 - 2016 годах прогнозируется снижение доходов федерального бюджета с 19,3% ВВП в 2013 году до 18,2% в 2014 году и до 17,4% ВВП к 2016 году. В основном это обусловлено снижением нефтегазовых доходов по отношению к ВВП.

Общий объем расходов федерального бюджета на 2014 - 2016 годы определен в соответствии с принятыми в 2012 году положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, устанавливающими правила определения объема расходов федерального бюджета и использования нефтегазовых доходов («бюджетные правила»).

«Бюджетные правила» основаны на использовании базовой цены на нефть, которая определяется на основании отчетных данных. В 2013 году базовая цена была установлена на уровне средней цены на нефть за пять лет, в последующие годы период для расчета средней ежегодно увеличивается на 1 год до достижения 10-ти летнего периода.

Таким образом, при формировании федерального бюджета на 2014 год базовая цена на нефть определяется на уровне 93 долл.США/барр., на 2015 год - 94 долл.США/барр. и на 2016 год - 95 долл.США/барр. Предельный объем расходов федерального бюджета устанавливается исходя из доходов при базовой цене на нефть, увеличенных на 1% ВВП (предельный размер «расчетного дефицита» федерального бюджета). При этом согласно «бюджетным правилам» общий объем расходов на очередной год и 1-й год планового периода не может быть снижен более чем на объем условно-утвержденных расходов (для 1-ого года планового периода - 2,5% от суммы расходов). Применение указанных правил определяет предельный объем расходов федерального бюджета (таблица 7).

Таблица 7. Расчет расходов федерального бюджета на 2014-2016 годы млрд.руб

Таким образом, предполагается снижение расходов в 2014-2015 годах по сравнению с уровнем, утвержденным в Законе № 216-ФЗ. Однако предельный объем расходов будет превышать уровень, рассчитанный на основе базовой цены на нефть и «расчетного дефицита» в размере 1,0% ВВП, за счет действия нормы в соответствии с которой объем расходов не уменьшается больше, чем на объем условно утверждаемых расходов.

В абсолютном выражении прирост объема расходов федерального бюджета в 2014 году составит 459,7 млрд. рублей по сравнению с предыдущим годом, в 2015 году - 1 388,7 млрд. рублей по сравнению с 2014 годом, в 2016 году - 1 138,7 млрд. рублей по сравнению с 2015 годом (таблица 8).

Таблица 8. Изменение объема расходов федерального бюджета по сравнению с предыдущим годом


В номинальном выражении планируется рост объема расходов федерального бюджета в 2014 году по сравнению с предыдущим годом на 3,4%, в 2015 году - на 10,0% и в 2016 - на 7,5 %.

В реальном выражении в 2014 году ожидается снижение расходов федерального бюджета на 1,5% по сравнению с предыдущим годом, начиная с 2015 года - рост: в 2015 году на 4,8%, в 2016 году - на 2,4 %.

Динамика расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов бюджетов, сформированных с учетом вышеперечисленных подходов, характеризуется данными, представленными (см. приложение №1).

В настоящее время основной макроэкономической проблемой построения федерального бюджета является балансировка доходов и расходов бюджета в условиях резкого падения цен на нефть. От сбалансированности этих показателей зависит экономическая стабильность государства. Таким образом, вопрос соотношения доходов и расходов бюджета является особенно актуальным. Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год характеризуется постепенным снижением доли доходов федерального бюджета по отношению к ВВП (с 20,9 % в 2012 году до 17,5 % в 2016 году), а также сокращением общего объема расходов федерального бюджета до 20,5 % ВВП.

Таблица 2.1 Основные параметры федерального бюджета в 2012-2016гг.

В соответствии с проектом закона о федеральном бюджете на 2016 год, доходы бюджета должны составить 13738,5 млрд. руб. против 13251 млрд. руб. в 2015 году. Чтобы выйти на этот объем, был мобилизован ряд дополнительных доходных источников. Крупнейшим из них является повышение налоговой нагрузки в нефтяном секторе экономики. На 2016 год сохраняется ставка вывозной пошлины на нефть на уровне 42 % наряду с ранее запланированным повышением налога на добычу полезных ископаемых на нефть. Ранее предполагалось, что ставка вывозной пошлины на нефть в 2016 году будет снижена до 36 %.

Дополнительные бюджетные доходы от такого "налогового маневра" в нефтяном секторе составляют около 200 млрд. руб. Дополнительно 112 млрд. руб. Правительство намерено получить за счет увеличения НДПИ на газ и газовый конденсат. Среди других экстренных мер по повышению доходов федерального бюджета выделим сохранение до конца 2016 года нормы в отношении зачисления в федеральный бюджет доходов от управления средствами Резервного фонда и ФНБ и повышение до 90 % доли прибыли Банка России, подлежащей зачислению в федеральный бюджет .

Необходимо отметить значительное увеличение расходов федерального бюджета в 2013, которое было обусловлено в первую очередь, ростом расходов на национальную экономику, увеличились социальные расходы и определенную роль сыграли военные расходы и, в частности, траты на перевооружение армии; безусловно, обеспечение боеспособности вооруженных сил относится к базовым функциям института государства, однако закупка техники в условиях отсутствия конкуренции в секторе ВПК неизбежно сопровождается необоснованным ростом издержек. Наблюдается увеличение расходов федерального бюджета на 586 млрд. руб. в 2015 году по отношению к 2014 году, а также увеличение расходов и в 2016г.

Весь рассматриваемый период бюджет исполняется и планируется с дефицитом. Для того чтобы детально разобрать федеральный бюджет, проанализируем основные параметры федерального бюджета и его структуру.

Рисунок 2.2 Соотношение нефтегазовых и не нефтегазовых доходов, в %.

За анализируемый период можно отметить значительное изменение соотношения нефтегазовых и не нефтегазовых доходов. Так, если в структуре доходов бюджета в 2012 г. преобладающую роль занимали нефтегазовые доходы и составляли 50,2 % доходов бюджета или 6453,2 млрд. руб. в абсолютном выражении, а не нефтегазовые доходы составляли 49,8 % от общего объема доходов бюджета или 6402,4млрд. руб. В 2016 г. структура доходов бюджета значительно меняется и мы наблюдаем обратную картину: объем нефтегазовых доходов составил 6 044,9млрд. руб. или 44 % от объема общих доходов бюджета, а не нефтегазовые доходы, напротив, увеличились до 7 693,6 млрд. руб. и составили 56 % от общего объема доходов бюджета. Это объясняется сверхнизкими ценами на нефть в связи, с которыми бюджет недосчитывается значительной доли нефтегазовых доходов российского бюджета.

Рассмотрим доходы федерального бюджета с точки зрения налоговых и неналоговых доходов. На протяжения многих лет налоговые доходы составляют большую часть всех доходов федерального бюджета. Так, и за период 2012-2016 гг. их объем составляет более 50 %, при этом эта доля значительно увеличилась за рассматриваемый промежуток времени на 10, 6 процентных пункта. Этот факт свидетельствует о том, что государство, решая свои социально-экономические задачи, взяло курс на пополнение своей финансовой базы за счет налоговых поступлений, в особенности по НДПИ, налогу на прибыль организаций.

Неналоговые доходы также играют существенную роль в формировании федерального бюджета, несмотря на то, что за 2012-2016 гг. их доля уменьшилась почти на 11,5 %. Данное снижение можно объяснить сокращением доходов от ВЭД. Эта тенденция не случайна, учитывая относительно сдержанную политику России на мировом рынке, так как на сегодняшний момент государство стремится развивать отечественный рынок.

Макроэкономические показатели, используемые при составлении проекта федерального бюджета на 2016-2018 годы, значительно отличаются от показателей, положенных в основу формирования федерального бюджета на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов, поскольку они не учитывали изменения, произошедшие во втором полугодии 2014 года.


Рисунок 2.3 Долевая структура налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений за 2012-2015 гг.

Базовый сценарий предполагает продолжение действия санкций со стороны США и Европейского союза в отношении России и контрсанкций со стороны России на протяжении всего прогнозного периода. Следовательно, российская экономика будет развиваться в условиях ограниченного доступа к мировому рынку капитала, сохранения оттока капитала. Среднегодовая цена на нефть марки "Юралс", положенная в основу формирования федерального бюджета, в 2015 году составит 50 долларов США за баррель (против 100 долларов США за баррель в прогноз от 1 декабря 2014 года) и к 2018 году вырастет до 70 долларов США за баррель.

Несмотря на геополитическую напряженность и сравнительно низкий уровень цен на нефть, уже с 2016 года прогнозируется возобновление экономического роста (на уровне 2,3-2,4 % в год). Также возобновится рост промышленности и реальных располагаемых доходов населения, что будет способствовать повышению инвестиционной активности и потребительского спроса. Норма накопления увеличится с 16,8 % ВВП в 2015 году до 20,7 % ВВП в 2018 году, а внутренний спрос за 2016-2018 годы вырастет на 11,1 % против снижения на 9,5 % в 2015 году.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1. Теоретические основы формирования государственного бюджета

1.1 Бюджетная система России и принципы её построения

1.2 Структура бюджетных доходов и расходов

2. Особенности формирования регионального бюджета в России

2.1 Анализ доходов и расходов регионального бюджета на примере Новосибирской области

2.2 Проблема сбалансированности как ключевая проблема регионального бюджета

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В условиях финансового кризиса, общей нестабильности экономической и политической ситуации в стране, которая приводит одновременно к росту расходов бюджета и снижению его доходов, в частности, за счет сокращения налоговых поступлений. Для сохранения должного уровня жизни населения и адекватного функционирования различных секторов страны, обеспечения задач, возложенных на государство, в условиях снижения доходов бюджета необходимым представляется анализ доходов и расходов в целях выявления потенциала их сокращения и более эффективного использования средств бюджета, что обусловило выбор темы работы и её актуальность. Анализ в работе проводится на уровне региональных бюджетов, поскольку именно на этом уровне бюджетной системы можно отметить наиболее сильную несбалансированность.

Объектом работы является государственный бюджет, в частности региональный бюджет. Предметом - его структура, особенности формирования, проблемы. Целью работы является оценка перспектив формирования регионального бюджета. Для её достижения необходимо решить ряд задач, в частности:

1) определить место регионального бюджета в структуре бюджетной системы, принципы его формирования и построения;

2) проанализировать доходы и расходы региональной бюджета Новосибирской области для выявления ключевых проблем и тенденций;

3) проанализировать проблему сбалансированности как ключевую проблему региональных бюджетов;

4) оценить возможность формирования бездефицитного регионального бюджета.

1. Теоретические основы формирования государственного бюджета

1.1 Бюджетная система России и принципы её построения

Нормальная экономическая и социальная структура общества формируется в существенной степени за счет государственного регулирования, одним из механизмов которого является финансовая система, и, в частности, государственный бюджет, через который осуществляется прямое воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств Золотарева, Г. И. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. - М.: КноРус, 2013. - С. 5.

Бюджет как таковой, согласно российскому законодательству, представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, которые предназначены для обеспечения в финансовой части государственных задач и функций Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014 г.) - Ст. 6.

Среди функций государственного бюджета можно выделить:

1) распределительную, которая предполагает концентрацию в государстве денежных средств посредством различных каналов поступления и использование этих ресурсов в целях обеспечения целей и задач, стоящих перед государством;

2) контрольную, предполагающую контроль государства процесса процесс создания и использования ресурсов в разных структурных звеньях отечественной экономики, иными словами контроль посредством прозрачности движения ресурсов, составляющих бюджет, органами контроля, в частности налоговой инспекцией и налоговой полицией;

3) информационную, позиционирующую бюджет в качестве индикатора состояния отечественной экономики на текущем этапе развития;

4) регулирующую, действуя в качестве центрального звена финансовой системы, являющейся в условиях рыночной системы базовым инструментом государственного регулирования.

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой совокупность бюджетов всех уровней, базой которой является государственное устройство России и экономические отношения, а регулирование осуществляется в соответствии с отечественным законодательством.

Российская бюджетная система включает в себя 3 уровня Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. - Ст. 71:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) региональные бюджеты (субъектов Российской Федерации) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Базируется отечественная бюджетная система на определенных принципах, среди которых в соответствии с законодательством можно выделить принцип единства, самостоятельности, гласности и прочее, рассмотренные подробно далее.

Первый принцип, называемый единством бюджетной системы, предполагает единство денежной системы, правовой базы, принципов российского бюджетного процесса, форм бюджетной документации, санкций за нарушение законодательства в области бюджета, а также общий порядок осуществления бухгалтерского учета бюджетных средств разных уровней и финансирования бюджетных расходов всех уровней.

Принцип разграничения расходов и доходов по уровням бюджетной системы предполагает закрепление частично или в полном объеме определенных видов доходов и полномочий по расходованию за определенными органами государственной власти, органами субъектов и местного самоуправления.

В рамках принципа самостоятельности бюджетов можно выделить 5 элементов Вахрин П. И., Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. - М.: Дашков и К, 2013. - С. 96:

1) право органов государственной власти, являющихся законодательными, осуществлять самостоятельно на конкретном уровне бюджетной системы бюджетный процесс, определять доходные источники и направления бюджетных расходов;

2) каждому уровню бюджетной системы соответствуют свои источники бюджетных доходов;

3) регулирующие бюджетные доходы законодательно закреплены;

4) дополнительные доходы, которые были получены при исполнении бюджетов, не могут быть изъяты;

5) дополнительные расходы или потери в доходах, которые возникли при исполнении бюджетов, не могут быть компенсированы с помощью бюджетов других уровней.

Четвертый принцип - полнота отражения бюджетных расходов и доходов означает обязательный порядок их отражения в бюджетах в полном объеме.

Сбалансированность бюджета означает соответствие объема расходов, которые предусмотрены бюджетом, суммарному показателю бюджетных доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета. Уполномоченные органы, составляя, рассматривая, утверждая и исполняя бюджет, исходят из потребности в минимизации его дефицита.

Принцип экономности и эффективности предполагает составление и исполнение бюджета таким образом, чтобы, используя наименьший объем средств, достигать заданных результатов, либо, используя определенный объем средств, достигать наилучшего результата.

Совокупное покрытие расходов предполагает обеспечение всех бюджетных расходов суммарным объемом его доходов и источников финансирования дефицита.

Принцип гласности можно определить опубликованием бюджетов, которые были утверждены, а также отчетов об исполнении этих бюджетов, и открытостью для средств массовой информации и общества в целом процессов и порядка рассмотрения и принятия решений. Принцип достоверности бюджета, исходя из названия, предполагает что прогнозные показатели социально-экономического развития определенной надежны, а расчеты бюджетных расходов и доходов реалистичны. Адресность и целевой характер средств бюджета означает выделение их в распоряжение определенного круга получателей и рассчитанных на достижение определенных целей.

Исходя из определения бюджета, данного в начале, можно сказать, что в рамках бюджета выделяют 2 основные категории:

1) формирование бюджетных средств (бюджетные доходы);

2) использования средств бюджета (бюджетные расходы).

Доходами бюджета называют средства в денежной форме, которые поступают в распоряжение уполномоченных органов власти на принципах безвозмездности и безвозвратности Мальцев В.А. Финансовое право: учебник. - М.: КноРус, 2013. - С. 92.

Расходами бюджета называют средства, которые, соответственно, выплачиваются из бюджета по определенным направлениям, исключая источники финансирования бюджета. Для того, чтобы понимать структуру государственного бюджета, необходимо проанализировать существующую систему классификации всех параметров бюджета.

Бюджетные доходы и расходы многообразны по источникам, их составу, направлениям финансирования и иным признакам. Поэтому для обеспечения эффективного планирования и их адекватного и полного учета их следует классифицировать в рамках единой государственной бюджетной системы. Правильное использование информации, которая сгруппирована по составляющим бюджетной классификации, дает возможность оценивать реальное движения средств бюджета и, анализируя их, оказывать необходимое влияние на экономические и социальные процессы в стране.

1.2 Структура бюджетных доходов и расходов

бюджетный доход расход региональный

Самостоятельность элементов бюджетной системы, порождающая сложность анализа, может быть нивелирована посредством использования классификации, обусловливающей единый методологический подход к формированию и исполнению разных бюджетных видов, что позволяет сравнивать разные бюджетные показатели в территориальном и отраслевом разрезе. Согласно отечественному законодательству, бюджетная классификация представляет собой группировку определенного вида расходов бюджетов всех уровней, их доходов и источников финансирования их дефицитов Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014 г.) - Ст. 18. Структуру бюджетной классификации можно представить следующим образом Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 г., № 65н (ред. от 26.09.2014 г.) - доходы, расходы, источники финансирования дефицита бюджетов и операции публично-правовых образований. В целом, в рамках классификация бюджетных доходов рассматривают исходя из источников такие группы, как налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные перечисления, доходы целевых бюджетных фондов, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Налоговые доходы включают следующие подгруппы - налоги на товары и услуги, налоги на прибыль, налоги на совокупный доход, лицензионные и регистрационные сборы, налоги на имущество и прочее. Неналоговые доходы включают административные платежи и сборы, доходы от имущества, которое находится в собственности государства или в муниципальной собственности, штрафные санкции, доходы при продаже нематериальных активов и земли, возмещение ущерба и прочее.

Классификация бюджетных расходов является их группировкой, отражающей направление расходования средств бюджета на выполнение основных функций и задач, стоящих перед государственными органами, органами государственной власти субъектов России и муниципальными органами, а также органами управления государственными внебюджетными фондами. Классификацию расходов бюджета можно подразделит на ведомственную, функциональную и экономическую.

Ведомственная предполагает группировку расходов бюджета, которая отражает распределение средств бюджета по главным распорядителям бюджетных средств Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014 г.) - Ст. 24. Под функциональной классификацией бюджетных расходов понимается их группировка, которая иллюстрирует направление средств бюджета на осуществление основных государственных функций, под которыми понимаются направления государственной деятельности в части решения поставленных перед ним задач Крохина Ю.А. Бюджетное право России: учебник. - М.: Юрайт, 2013. - С. 183. Экономическая классификация расходов отражает классификацию по экономическому содержанию бюджетных расходов, которая подразумевает дифференциацию расходов, исходя из хозяйственных признаков или производственных элементов, в частности, заработная плата, капиталовложения, субсидии, дотации и прочее. В рамках классификации бюджетных расходов выделяют следующие направления расходов исходя из функций, выполняемых соответствующими органами власти:

1) общегосударственные вопросы;

2) административные вопросы;

3) фундаментальные и прикладные исследования;

4) бюджетные инвестиции по отраслям;

5) межбюджетные трансферты по отраслям;

6) федеральные целевые программы;

7) строительство, капитальный ремонт, реконструкция и содержание имеющейся сети автомобильных дорог, имеющих федеральное, региональное или местное значение и иные вопросы.

Классификация источников финансирования бюджетных дефицитов представляет собой группировку заемных средств, которые привлекаются Российской Федерацией, её субъектами и муниципальными образованиями в целях покрытия их дефицитов бюджетов Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014 г.) - Ст. 23. Экономической классификацией источников финансирования бюджетных дефицитов называют группировку соответствующих операций исходя из их экономического содержания. Эти источники подразделяются на внутренние и внешние. Она отражает следующие поступления средств:

1) кредиты, которые получены от кредитных организаций, выплаты в погашение основного долга по ранее полученным кредитам;

2) реализация государственных займов, которые осуществляются посредством эмиссии ценных бумаг, выплаты в погашение основного долга по государственным и муниципальным ценным бумагам;

3) бюджетные кредиты, которые получены от бюджетов других уровней, выплаты в погашение основного долга;

4) продажа имущества, собственником которого является государство и муниципалитет;

5) разница между доходами и расходами по государственным запасам;

6) изменение остатков средств на счетах по учету бюджетных средств определенного уровня.

Дефицит государственного бюджета покрывается посредством заимствований, которые называют государственным долгом, представляющим собой совокупность долговых обязательств России перед юридическими и физическими лицами, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями, международными финансовыми организациями, другими субъектами международного права, иностранными государствами, иностранными юридическими и физическими лицами, которые возникли вследствие осуществления Российской Федерацией заимствований на государственном уровне, долговых обязательств по гарантиям государства, обязательств, которые возникли вследствие отнесения долговых обязательств 3-их лиц в соответствии с законодательными актами на государственный долг Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014 г.) - Ст. 97.

Различают внутренний и внешний государственный долг. К внутреннему относят:

1) сумму долга в номинальном выражении по государственным ценным бумагам, по которой обязательства выражаются в национальной валюте;

2) основной долг по кредитам, полученным РФ в национальной валюте;

3) основной долг по бюджетным кредитам, которые получены РФ;

4) обязательства по гарантиям государства в национальной валюте;

5) другие долговые обязательства РФ в национальной валюте в соответствии с действующим законодательством.

К внешнему государственному долгу относят:

1) сумму долга в номинальном выражении по государственным ценным бумагам в иностранной валюте;

2) основной долг по кредитам, полученным РФ в иностранной валюте, включая целевые иностранные займы и кредиты, которые привлечены под обеспечение гарантии государства;

3) обязательства по гарантиям государства в иностранной валюте.

Классификация операций публично-правовых образований, или классификация операций, относящихся к сектору государственного управления, выступает как группировка операций, которые осуществляются в секторе управления государством исходя из экономического содержания этих операций Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 г., № 65н (ред. от 26.09.2014 г. - Приложение 4.

Рассмотренная в данном параграфе классификация имеет целью обеспечить прозрачность структуры государственного бюджета и в рамках данной работы упростить дальнейшее понимание расходов регионального бюджета.

Расходы субъекта Российской Федерации базируются на принятых им законах и других нормативных правовых актах, договорах и соглашениях, заключаемых субъектом в части вопросов, находящихся в их личном и совместном ведении, либо бюджетными учреждениями от его имени, а также по вопросам межбюджетных трансфертов Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014 г.) - Ст. 85.

В рамках своих расходов субъекты Российской Федерации:

1) оплачивают труд работников и осуществляют начисления на такую оплату;

2) приобретают работы и услуги;

3) обслуживают государственный долг;

4) безвозмездно перечисляют организациям и бюджетам денежные средства;

5) осуществляют социальное обеспечение;

6) несут издержки при операциях с активами;

7) несут иные издержки.

2. Особенности формирования регионального бюджета в России

2.1 Анализ доходов и расходов регионального бюджета на примере Новосибирской области

Анализ динамики бюджета Новосибирской области за последние 3 года демонстрирует сильную его несбалансированность. В последние 2 года расходы бюджета превышают его доходы более, чем в 1,08 раза и более, чем на 10 миллиардов рублей, как видно на рисунке 4.1.

Рис. 2.1.1. Динамика доходов и расходов бюджета Новосибирской области

Дефицит бюджета покрывается в большей степени за счет кредитов, предоставленных кредитными организациями - среди источников финансирования они занимают наибольшую долю, как видно на рисунке 2.1.2

Рис. 2.1.2. Структура источников финансирования дефицита бюджета Новосибирской области (в миллионах рублей) Об областном бюджете Новосибирской области на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]: Закон Новосибирской области от 10.12.2013 г., № 401-ОЗ - Приложение 18

Относительно выполнения плана, поставленного перед областным бюджетом в 2014 году, можно сказать, что показатели доходов и расходов превысили плановые значения, в результате чего увеличился по сравнению с плановым показателей и дефицит бюджета, как видно в таблице 2.1.1.

Приведенные в таблице данные показывают, что:

1) фактические расходы бюджета по сравнению с плановыми превышены в большей степени, чем доходы, в соответствии с чем можно сделать вывод о некоторой неэффективности использования средств бюджета;

2) это привело к росту дефицита бюджета по сравнению с плановым показателем, в то время как направленность на сбалансированность бюджета подразумевает его планомерное сокращение.

Сравнительный анализ показателей бюджета Новосибирской области за 2014 год в млн. руб.

В целом, можно сказать, что снижение доходов бюджета обусловлено, в первую очередь, недополучением налоговых доходов по налогу на имущество организаций в связи с исключением из базы налогообложения налога на движимое имущества, а также налога на прибыль. Так, как видно на рисунке 2.1.3, налоговые доходы сократились за 2014 год на 52 миллиона рублей, что в основном произошло за счет сокращения налога на прибыль на 3 871 миллиона рублей.

Рис. 2.1.3. Динамика налоговых доходов бюджета Новосибирской области http://www.regnum.ru/news/economy/1723403.html.

Сокращение налога на прибыль не в последнюю очередь обусловлено расширением «теневого сектора» экономики вследствие ухода от налогообложения в условиях финансового кризиса. Помимо этого, на показателях прибыли организаций сказались негативные внешние условия - средний и малый бизнес существенно пострадал вследствие ослабления рубля, внешнеэкономических угроз, экономических санкций Соединенных штатов Америки и ответных санкций России, сказавшихся на импортно-экспортных операциях. Все это привело к значительному сокращению прибыли коммерческих организаций, а значит и сокращению налога на прибыль.

Рост расходной части бюджета Новосибирской области обусловлен потребностью в сбалансировании местных бюджетов - им были выделены средств на погашение текущих задолженностей перед предприятиями. Приоритетом бюджетной политики области в 2014 году было финансирование в сфере здравоохранения. В структуре расходов бюджета можно отметить значительную долю расходов на оплату труда - она занимает 18 процентов всех расходов бюджета и демонстрирует четкую тенденцию к росту, как видно на рисунке 2.1.4.

Рис. 2.1.4. Динамика расходов Новосибирской области

Анализируя план бюджета области на 2014 год, можно сказать, что, несмотря на дефицит бюджета и ключевую цель достижения его сбалансированности, он остается социально-ориентированным, что обеспечивается отнесением социальных расходов к защищенным, что предполагает обязательное исполнение их. Помимо этого, в целях повышения объемов налоговых доходов было принято решение о перераспределении части налога на доходы физических лиц в размере 10 процентов из муниципальных бюджетов.

В Новосибирской области в 2015 году планируется сократить доходы и расходы бюджета - на 15 процентов первые по отношению к фактическим доходам 2014 года до 100155,7 миллионов рублей, на 13 процентов соответственно вторые до 111328, 9 миллионов рублей. Однако даже при сокращенных расходах планируемый дефицит бюджета будет выше фактического дефицита 2014 года, составляющего 10083 миллиона рублей, и будет равен 11173,3 миллиона рублей Об областном бюджете Новосибирской области на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]: Закон Новосибирской области от 22.12.2014 г., № 500-ОЗ - Ст. 1.

Можно сказать, что бюджеты субъектов Российской Федерации не совпадают по тенденциям динамики с федеральным бюджетом, в основном вследствие сильного разрыва между источниками доходов и направлениями расходования средств бюджета. Помимо этого, на бюджете существенно сказывается экономическая и политическая ситуация в стране. Это обусловливает необходимость разработки новых, неналоговых источников доходов областных бюджетов.

2.2 Проблема сбалансированности как ключевая проблема регионального бюджета

Даже в условиях бюджетного дефицита равенство может быть достигнуто посредством равенства суммарного объема поступлений в государственный бюджет за счет групп доходов и источников финансирования дефицита, объему осуществляемых расходов. При превышении расходами поступлений в бюджет, он по своей сути не может быть исполнен, является изначально не соответствующим реалиям экономики и фиктивным. С другой стороны профицитный бюджет так же носит негативный характер, поскольку иллюстрирует не эффективность использования средств государственного бюджета и неадекватно завышенную нагрузку на экономику. Это подтверждает понимание сбалансированности государственного бюджета как обязательного требования, предъявляемого к нему, поскольку только в сбалансированном виде бюджет обеспечит эффективное функционирование всех уровней государственной власти.

Учитывая это, а также отечественную специфику в части нехватки ресурсов бюджета вследствие кризисных явлений в экономике на базе проведения реформ, вопрос сбалансированности бюджета особенно важен для страны.

Среди причин бюджетного дефицита можно выделить раздутые некоторым образом государственные социальные программы, общий спад производства, массовый выпуск необеспеченных денег, рост оборотов в «теневом» секторе, рост затрат на финансирование военно-промышленного комплекса, что не позволяет оказывать поддержку субъектам и многие другие Поварова А.И. Региональные бюджеты: пути стабилизации // Проблемы развития территории. - 2013. - № 6 (68). - С. 46.

Рост бюджетного дефицита региональных бюджетов по большей части обусловлен несколькими факторами Чернявский А.В. Проблемы сбалансированности региональных бюджетов // Финансы и бюджет. - 2014. - № 8. - С. 22:

1) сокращение объемов доходов от налога на прибыль;

2) изменение структуры трансфертов;

3) сокращение налоговых поступлений в целом;

4) прирост расходов в части образования, причем темпами выше, чем общие расходы.

На достижение сбалансированности на всех уровнях бюджетной системы направлены следующие меры:

1) с 2014 года расходы по обеспечению бесплатного образования переданы на региональный уровень с муниципального с помощью субвенций Об образовании в Российской Федерации[Электронный ресурс]: Федеральный закон от 29.12.2012 г., № 273-ФЗ;

2) на 10 процентов был увеличен процент, отчисляемый региональному бюджету от налога на доходы физических лиц;

3) направлений дополнительно полученных доходов бюджетов всех уровней на сокращение бюджетного дефицита, а не на то, чтобы расширить бюджетные обязательства;

4) в рамках оказания социальной поддержки использование принципа «нуждаемости».

На основе рассмотренной информации можно сделать вывод об основных государственных задачах, которые направлены на то, чтобы стабилизировать и сократить государственный долг. Так, среди них можно выделить необходимость Поварова А.И. Региональный бюджет 2015-2017: бездефицитность или отказ от развития? // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. - 2015. - № 1 (37). - С. 151:

2) изменить общую структуру государственного долга посредством сокращения удельного веса внешнего долга в пользу внутреннего;

3) пересмотреть структуру доходов и расходов государственного бюджета в целях недопущения роста государственного долга.

Для достижения сбалансированности бюджетов всех уровней необходимо, оптимизировав расходы, также работать над доходной частью, причем работа должна проводиться не в части наращивания доходов за счет введения новых налогов и роста налоговой нагрузки, а в части борьбы с теневой экономикой. В этих рамках прежде всего необходимо обеспечить такую ситуацию, когда граждане будут требовать от работодателей легализации заработка, чем будет решена проблема уравнивания 2 категорий граждан: которые уклоняются от уплаты взносов, налогов и иных формирующих бюджет выплат и которые их уплачивают. Если этот относительно небольшой ряд мер будет введен, сложится ситуация, когда гражданин будет требовать легализации заработка, чем будет решена проблема уравнивания 2 категорий граждан: которые уклоняются от уплаты взносов, налогов и иных формирующих пенсионную базу выплат и которые их уплачивают.

Изучая потенциал роста доходов бюджета, можно сказать, что возможности такового посредством повышения налогового бремени исчерпаны, из чего следует, что прирост может быть получен в результате совершенствования бюджетных процедур, снижения налоговых льгот и посредством роста собираемости доходов, связанных с алкоголем, таможенными платежами, с ростом участия в этом процессе региональных бюджетов. Одновременно в налоговой реформе приоритетным является не только рост бюджетных доходов, но и обеспечение деловой и предпринимательской активности в целях оживления производства.

Стабилизация бюджета возможна при проведении налоговой реформы, включающей Поляк Г.Б. Бюджетная система РФ: учебник для бакалавров. - М.: Проспект, 2014. - С. 74:

1) привлечение инвестиций;

2) пересмотр либо частичную отмену налоговых льгот

3) объединение налогов, которые имеют схожую налоговую базу;

4) совершенствование норм, которыми регламентируется работа налоговых органов и деятельность налогоплательщиков, нивелирование противоречий в гражданском и налоговом законодательствах;

5) формирование системы оперативного контроля в рамках правильности проведения экономических операций, ужесточение наказания граждан за уклонение от уплаты налогов.

В рамках рассмотрения такого направления, как реструктуризация бюджетных расходов, в первую очередь, следует отметить предстоящее сокращение получателей бюджетных средств из областного бюджета, поскольку это один из основных элементов, который делает бюджет трудноисполнимым.

Более эффективная ведомственная расходная структура подразумевает максимальное распределение средств бюджета по профильным ведомствам и министерствам, что позволит четко определять лиц, отвечающих за эффективное исполнение бюджета.

Учитывая, что бюджетные ресурсы ограничены, особую важность приобретает определение приоритетности расходования средств бюджета для сокращения в будущем непервоочередных его статей.

Ключевыми являются расходы на социальную политику, поскольку Конституция позиционирует Россию как социально-ориентированное государство. Они составляет основную долю всех расходов Соколова А.А. Роль региональных бюджетов в реализации социальной политики государства // Мир науки, культуры и образования. - 2014. - № 6. - С. 35 и являются основной проблемой региональных бюджетов, поскольку нагрузка в части финансирования и исполнения социальных обязательств возложена на региональные бюджеты без адекватного перераспределения доходов Ильин В.А. Бюджетный кризис регионов - угроза безопасности России // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. - 2015. - № 6 (24). - С. 36.

Заключение

На бюджете существенно сказывается экономическая и политическая ситуация в стране. Это говорит о необходимость разработки новых, неналоговых источников доходов региональных бюджетов. Анализ бюджета Новосибирской области, показал, что проблема несбалансированности бюджета характерна не только для федерального бюджета, но и для бюджета субъектов государства.

Динамика дефицита бюджета области имеет положительную тенденцию.

Проблемы формирования государственного бюджета в настоящее время базируются на его несбалансированности. Согласованность является одним из базовых принципов формирования государственного бюджета, и заключается в равновесии бюджетных расходов и источников их финансирования. Если даже небольшая часть бюджета не сбалансирована, возможны задержки исполнения муниципальных и государственных заказов, нарушение, в бюджетном финансировании, что влечет рост неуплат в народном хозяйстве.

Оптимальным вариантом решения этой проблемы является попытка разработать бездефицитный бюджет, в котором объемы расходов, включая издержки по обслуживанию и погашению государственного долга не выше, чем объем доходов.

Для решения вышеуказанных проблем следует совершенствовать нормативно-правовую базу и методы управления общественными финансами, а также развивать единое информационное пространство в части формирования и исполнения бюджетов, что отвечает принципу прозрачности.

Также необходимо качественно улучшать государственные услуги населению, результативность расходования бюджетных средств в социальной сфере и сфере жилищно-коммунального хозяйства, стремиться к более эффективной деятельности государственных и муниципальных учреждений.

Таким образом, можно сказать, что в настоящее время необходимо максимизировать усилия по достижению сбалансированности бюджета и постепенному переходу к бездефицитному бюджету на всех уровнях бюджетной системы, включая региональные бюджеты. Особое внимание следует обратить на соответствие нагрузки в части финансирования социальных программ на региональные бюджеты и их доходов, которые могли бы обеспечить это финансирование.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 07.05.2015.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 07.05.2015.

3. Об образовании в Российской Федерации[Электронный ресурс]: Федеральный закон от 29.12.2012 г., № 273-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 07.05.2015.

4. Об областном бюджете Новосибирской области на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]: Закон Новосибирской области от 10.12.2013 г., № 401-ОЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 15.03.2015.

5. Об областном бюджете Новосибирской области на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]: Закон Новосибирской области от 22.12.2014 г., № 500-ОЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 15.03.2015.

6. Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 г., № 65н (ред. от 26.09.2014 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 15.03.2015.

7. Вахрин П. И., Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. М.: Дашков и К, 2013. 669 с.

8. Золотарева, Г. И. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. М.: КноРус, 2013. 232 с.

9. Ильин В.А. Бюджетный кризис регионов - угроза безопасности России // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2015. № 6 (24). 70 с.

10. Крохина Ю.А. Бюджетное право России: учебник. М.: Юрайт, 2013. 483 с.

11. Мальцев В.А. Финансовое право: учебник. М.: КноРус, 2013. 242 с.

12. Поварова А.И. Региональные бюджеты: пути стабилизации // Проблемы развития территории. 2013. № 6 (68). 105 с.

13. Поварова А.И. Региональный бюджет 2015-2017: бездефицитность или отказ от развития? // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2015. № 1 (37). 307 с.

14. Соколова А.А. Роль региональных бюджетов в реализации социальной политики государства // Мир науки, культуры и образования. 2014. № 6. 97 с.

15. Чернявский А.В. Проблемы сбалансированности региональных бюджетов // Финансы и бюджет. 2014. № 8. 120 с.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

    Состав и структура доходов и расходов регионального бюджета. Методы оценки финансового состояния бюджета субъекта РФ. Оценка сбалансированности и финансового состояния бюджета Чувашской республики. Направления повышения устойчивости регионального бюджета.

    курсовая работа , добавлен 22.12.2013

    Место государственного бюджета в финансовой системе страны. Источники бюджетных доходов и направления расходов. Теории бюджетного дефицита и достижение его сбалансированности. Динамика доходов и расходов бюджетов Российской Федерации разных уровней.

    курсовая работа , добавлен 15.01.2013

    Экономический анализ источников доходов и структуры расходов бюджета Ставрополья, социальные показатели региона. Оценка дефицита консолидированного бюджета и стратегий увеличения доходов. Анализ отраслевой структуры валового регионального продукта.

    курсовая работа , добавлен 19.09.2011

    Структура, особенности и принципы бюджетной системы России. Источники доходов и направления расходов федерального бюджета, анализ их структуры и динамики. Показатели дефицита и профицита бюджета. Прогнозирование объемов поступлений денежных средств.

    курсовая работа , добавлен 10.01.2014

    Понятие и правовая форма бюджета. Роль государственного и местного бюджета. Бюджетная система и бюджетное устройство в РФ. Особенности состава доходов и расходов бюджета. Дотация и субвенция в бюджетных отношениях. Дефицит бюджета. Государственный долг.

    курсовая работа , добавлен 17.02.2009

    Исследование общего состояния государственного долга и дефицита бюджета Российской Федерации. Структура и динамика внешнего государственного долга. Обзор проблемы сбалансированности государственного бюджета. Изучение способов преодоления данной проблемы.

    курсовая работа , добавлен 01.06.2014

    Сущность и структура доходов федерального бюджета России. Порядок и специфика зачисления средств от приватизации в доходы бюджета. Анализ доходов и расходов, прогнозы на будущее. Принципы и основные направления современной финансовой политики России.

    курсовая работа , добавлен 22.09.2011

    Место и значение регионального бюджета в бюджетной системе Российской Федерации. Анализ структуры доходной и расходной части бюджета Российской Федерации. Проблемы финансирования и расходования бюджетных средств Забайкальского края, пути их решения.

    дипломная работа , добавлен 10.04.2014

    Проблема дефицитности и сбалансированности бюджета в современной экономической теории. Основные принципы бюджетной системы Российской Федерации. Доходы и расходы государственного бюджета. Баланс федерального бюджета и источники финансирования дефицита.

    курсовая работа , добавлен 15.01.2011

    Экономическая сущность регионального бюджета, доходы и расходы. Методы исследования регионального бюджета РФ. Информационная база для исследования бюджета Новгородской области. Повышение эффективности бюджетных расходов, меры по увеличению доходной части.

Расходы региональных бюджетов во многом зависят от бюджетной политики, проводимой в государстве, и степени децентрализации управления социальной сферой. Все это является решающим фактором, влияющим на объем финансовых ресурсов, проходящих по каналам региональных бюджетов, на их удельный вес в общегосударственных бюджетных расходах.

Развитие экономического потенциала страны, увеличение населения, расширение процесса урбанизации - основные факторы увеличения числа и объема территориальных бюджетов.

Рост региональных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социально-бытовой инфраструктуры. В общем объеме территориальных бюджетов постоянно увеличивается удельный вес городских и поселковых бюджетов.

Рост городских поселений, увеличение числа городских жителей, рост крупных городов, где бюджетные расходы на одного жителя в пять-семь раз выше, чем в малых городах, влекут за собой увеличение расходов городских бюджетов, темпы роста которых опережают темпы роста звеньев местных бюджетов.

Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части региональных бюджетов. Главными сторонами деятельности территориальных органов власти являются разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест, влекут расширение расходов региональных бюджетов. Возрастание расходов связано с новым строительством, так и с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

Следует отметить, что структура расходов отдельных видов региональных бюджетов неодинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его региональным органам различного уровня. Так, республиканским, краевым, областным и городским органам власти подчинена подавляющая часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства и торговли, поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же районных, поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий.

В настоящее время одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.

Территориальным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений, и, в первую очередь, учреждения народного образования и здравоохранения. Поэтому спецификой расходов региональных бюджетов является значительное преобладание в них расходов на социально-культурные мероприятия. Если в краевых, областных и городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всех расходов, то в районных, поселковых и сельских бюджетах - от 60-80%.

В расходах территориальных бюджетов на социально-культурные мероприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здравоохранение, просвещение и науку, что связано с развитием сети медицинских учреждений и расширением научных и проектных работ, финансируемых из этих бюджетов, по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т.д.

Развитие урбанизации проявляется в ускоренных темпах роста расходов территориальных бюджетов на финансирование народного хозяйства. Эти расходы имеют тенденцию к увеличению в связи с ростом и усложнением местного хозяйства, расширением жилищно-коммунального строительства, повышением стоимости основных фондов коммунального хозяйства и уровня его технического оснащения. Рост территории населенных пунктов ведет к удлинению коммуникаций, к увеличению эксплуатационных расходов. Преимущественный рост крупных городов, где расходы в расчете на одного жителя выше, - также важный фактор роста расходов местных бюджетов. Не следует игнорировать и тот факт, что с развитием урбанизации повышаются потребности жителей малых городов, поселков и сельских поселений, где все в больших масштабах развивается коммунальное хозяйство, торговля и т.д.

Развитие производительных сил, рост производства новых видов химической и биологической продукции, химизация сельского хозяйства, увеличение числа городов и городского населения усиливают нагрузку на природу, приводят к резким нарушениям природной среды. Это отрицательно сказывается на условиях жизни населения и требует, в свою очередь, увеличения затрат общества на поддержание необходимого состояния окружающей среды. Поэтому одной из постоянно возрастающих статей расходов региональных бюджетов являются ассигнования на охрану окружающей среды.

До недавнего времени почти все финансирование охраны окружающей среды производилось за счет средств ведомств и предприятий. Но с переходом предприятий и организаций на самоокупаемость наблюдается тенденция к снижению участия предприятий в природоохранных мероприятиях, так как это ведет к удорожанию продукции и ухудшению их финансового состояния. Кроме того, следует отметить, что ведомственное финансирование охраны окружающей среды зачастую недостаточно эффективно ввиду того, что мероприятия не всегда скоординированы, а средства распыляются.

В этих условиях возрастает роль бюджетного финансирования, в том числе за счет региональных бюджетов. Все в большей степени по каналам этих бюджетов будут финансироваться мероприятия по развитию систем водоснабжения и канализации, мусоропереработке и захоронению бытовых отходов, защите водных, лесных, земельных ресурсов от результатов хозяйственной деятельности.

Одной из актуальных проблем является улучшение благоустройства городов и сел. Этому должно способствовать более рациональное использование выделяемых на эти цели бюджетных ассигнований. Необходимо ликвидировать монополии действующих в городах служб, которые нередко создают видимость работы, занимаются приписками объемов выполненных работ, получая из городских бюджетов незаработанные средства. Целесообразно разбить городские территории на участки и сдавать подряды на их обслуживание на конкурсной основе городским специализированным организациями по благоустройству, жилищно-коммунальным организациям, кооперативам. Конкурсность и состязательность между ними не только будут содействовать экономии средств, но и повышению качества работ по городскому благоустройству.

2. ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ И РЕГИОНАЛЬНЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ

Основные принципы организации местных финансов, источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления закрепляют федеральные законы об общих принципах организации местного самоуправления, «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», «О бюджетной классификации Российской Федерации», Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, другие федеральные законы и законы субъектов Федерации.

В настоящее время передача объектов, относящихся к федеральной собственности, в муниципальную собственность осуществляется распоряжением Правительства РФ.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) вступил в силу со дня его официального опубликования^огласно Федеральному закону «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления местные финансы включают: а) средства местного бюджета; б) государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления; в) другие финансовые средства (ст. 2).

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Местные бюджеты входят в структуру единой бюджетной системы Российской Федерации, составляя ее третий уровень (после федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации).

Организация межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов Федерации осуществляется на основе федеральных законов и законов субъектов Федерации.

Закон о финансовых основах местного самоуправления устанавливает, что межбюджетные отношения строятся на основе следующих принципов:

– взаимной ответственности;

– применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;

– выравнивания доходов муниципальных образований;

– максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;

– компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;

– повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;

– гласности межбюджетных отношений.

Одним из источников финансирования программ и проектов развития муниципального образования, дефицита местного бюджета могут быть муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования.

Помимо средств местного бюджета, государственных и муниципальных ценных бумаг, принадлежащих органам местного самоуправления, местные финансы могут включать и другие финансовые ресурсы. К ним, например, относятся, средства самообложения - разовые добровольные целевые сборы, устанавливаемые непосредственно населением муниципального образования для финансирования решения вопросов местного значения. Решение об этом принимается путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительным органом местного самоуправления с учетом мнения населения.

Собранные средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Органы государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, призванные, согласно ст. 4 и 5 Закона об общих принципах организации местного самоуправления, обеспечить гарантии финансовой самостоятельности местного самоуправления, осуществляют государственную финансовую поддержку муниципальных образований. В этих целях используются следующие средства бюджетного регулирования местных бюджетов: а) нормативные отчисления от регулирующих доходов; б) дотации и субвенции местным бюджетам; в) средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований; г) средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, и др. При этом формирование и использование местных финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении муниципальных образований, осуществляется ими самостоятельно.

Доходы, бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов включают: а) налоговые доходы; б) неналоговые доходы; в) безвозмездные перечисления.

К налоговым, доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также штрафы, пени, поступающие в местный бюджет.

Налоговые доходы местных бюджетов составляют собственные налоговые доходы. Согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления к собственным налоговым доходам местных бюджетов относятся:

– местные налоги и сборы;

– доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе;

– платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации, и другие налоговые поступления. Местные налоги и сборы, которые относятся к собственным доходам муниципальных образований, устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

Налоговый кодекс РФ (ст. 15) к местным налогам и сборам относит:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

г) налог на наследование или дарение;

д) местные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Размеры долей федеральных налогов и долей налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта.

Порядок закрепления за муниципальными образованиями размеров долей (в процентах) федеральных налогов устанавливает Законе финансовых основах местного самоуправления. В нем определены минимальные доли федеральных налогов, которые закрепляются за муниципальными образованиями на постоянной основе. К этим доходам относятся: а) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Федерации; б) часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации; в) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из. Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации; г) часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации; д) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации.

Платежи за пользование недрами и природными ресурсами поступают в местные бюджеты в порядке, установленном законодательством РФ.

К собственным доходам местных бюджетов относится государственная пошлина. Она взимается в соответствии с Федеральным законом «О государственной пошлине» (в редакции от 31 декабря 1995 г.) за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления (за государственную регистрацию актов гражданского состояния и в других случаях, предусмотренных законом). Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж.

В доходы местных бюджетов зачисляются в соответствии с действующим законодательством штрафы.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся также отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерации и ее субъектов в порядке, установленном налоговым и бюджетным законодательством.

К неналоговым доходам местных бюджетов относятся: доходы от использований имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления; часть прибыли муниципальных унитарных предприятий; доходы в виде финансовой помощи (в форме дотаций, субвенций и субсидий) и бюджетных ссуд, полученных от вышестоящих бюджетов, и иные доходы.

Очень многие муниципальные образования имеют «дотационные» бюджеты, т.е. получают дотации. Дотации - это средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения. Дотации предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

На осуществление определенных целевых расходов местным бюджетам могут предоставляться бюджетом другого уровня нашей бюджетной системы субвенции. Они предоставляются также на безвозмездной и безвозвратной основах, однако в отличие от дотаций субвенции согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления выделяются только на конкретные цели и на определенный срок.

Местным бюджетам могут предоставляться из бюджета другого уровня бюджетной системы субсидии. Эти бюджетные средства предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В целях выравнивания финансового положения муниципальных образований органы государственной власти субъектов Федерации оказывают финансовую помощь муниципальным образованиям из средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований. Этот фонд формируется в бюджете субъекта Федерации путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъектов Федерации.

В соответствии с Законом о финансовых основах местного самоуправления распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований осуществляется в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования, площадь территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Федерации.

Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой, поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта Федерации о бюджете субъекта Федерации. При этом перечисление средств в местные бюджеты из фонда финансовой поддержки муниципальных образований производится ежемесячно всем муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь.

Сведения о фактическом объеме средств фондов финансовой поддержки муниципальных образований публикуются в средствах массовой информации ежемесячно.

Кроме того, в доходы местных бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

3. просчитать структуру доходов бюджета краснодарского края

Главным документом, определяющим проведение бюджетной политики Краснодарского края по отношению к муниципальным образованиям (местным бюджетам) является Закон о бюджете Краснодарского края, в котором ежегодно устанавливаются нормативы отчислений от регулирующих налогов в местные бюджеты, размеры финансовой помощи местным бюджетам (субвенции).

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися, в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

– собственные налоговые доходы субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»;

– отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Законом Краснодарского края от 17 декабря 2001 г. № 422-КЗ (в ред. от 04.02.2002 № 438-КЗ, от 01.03.2002 № 451-КЗ) «Об краевом бюджете Краснодарского края на 2003 г.» предусмотрено следующее распределение налога на доходы физических лиц между областным бюджетом и бюджетами муниципальный образований (табл. 1).

согласно закону «О краевом бюджете» Краснодарского края согласно ст. 10 в бюджеты муниципальных образований также зачисляются: налог с продаж – в размере 60 процентов; лицензионные и регистрационные сборы – в соответствии с законодательством Российской Федерации; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности с юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации, за исключением города Краснодара, в бюджет которого зачисляется 70 процентов единого налога на вмененный доход с юридических лиц и 100 процентов единого налога на вмененный доход с предпринимателей; налог на имущество предприятий –50 процентов; налог на имущество физических лиц – 100 процентов; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, – 100 процентов; платежи за пользование недрами в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и сумм, поступающих в счет погашения задолженности по этим платежам прошлых лет, – по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации; налог на добычу полезных ископаемых - по следующим нормативам: налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья – в размере 10 процентов доходов; налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых – в размере 100 процентов доходов; земельный налог и арендная плата за земли – по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации; возмещение потерь сельскохозяйственного производства, вызванных изъятием сельскохозяйственных угодий для несельскохозяйственных нужд, – 100 процентов; единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (для юридических лиц) в размере 3,33 процента от валовой выручки субъекта малого предпринимательства – по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации; прочие налоги, сборы, пошлины и другие платежи, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных образований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете. Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в части суммы федерального налога или сбора, поступающего в бюджет субъекта РФ, возможно только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом, соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.

Особенности доходов бюджетов субъектов РФ на примере Краснодарского края представлены в табл. 1.

Таблица 1

Структура доходов областного бюджета Краснодарского края на 2003 г.

Источники доходов

Сумма, тыс. руб.

Удель ный вес, %

1. Налоговые доходы, всего

10811409

69,82

в том числе

налог на прибыль

1798516

11,61

налог на доходы физических лиц

2640200

17,05

налог на игорный бизнес

7323

0,05

акцизы на прочие подакцизные товары

475518

3,07

лицензионные и регистрационные сборы

22627

0,15

Продолжение табл. 1

Источники доходов

Сумма, тыс. руб.

Удель ный вес, %

налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных

52097

0,033

налог с продаж

307040

1,98

единый налог, взимаемы в связи с применением упрощенной системы налогообложения

116992

единый доход на вмененный доход

649330

4,19

налог на имущество предприятий

953892

налог на добычу полезных ископаемых

79487

0,51

платежи за добычу полезных ископаемых

6574

0,043

платежи за пользование водными объектами

50100

0,032

земельный налог

236593

1,53

плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

5300

0,034

плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов

141360

0,91

налог на пользователей автомобильных дорог

2380000

15,37

налог с владельцев транспортных средств

850000

5,49

прочие налоги

8460

0,06

Неналоговые доходы, всего

793444

5,12

в том числе

арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения

274519

3800

0,021

прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности края

3800

0,021

дивиденды по акциям, принадлежащим государству

0,002

отчисления части прибыли краевых государственных унитарных предприятий

6353

0,04

сборы, взимаемые государственной инспекцией безопасности дорожного движения

146293

0,94

сборы, взимаемые государственной инспекций по надзору за техсостоянием самоходных машин и др. техники

8115

0,05

проценты от бюджетных кредитов

260800

прочие неналоговые доходы

всего налоговых и неналоговых доходов

 
Статьи по теме:
Лидеры и аутсайдеры Какие страны относятся к аутсайдерам
15-02-2010 13:18 Страны-аутсайдеры получили прозвище PIGS (свиньи) Появившаяся с легкой руки экономистов Goldman Sachs аббревиатура , объединяющая потенциальных экономических лидеров, стала обрастать клонами. Для потенциальных аутсайдеров - Португалии,
Комиссия по градостроительству, государственной собственности и землепользованию
1. Комиссия по землепользованию и застройке (далее - Комиссия) создается в целях подготовки Правил землепользования и застройки в соответствии с Градостроительным Земельным кодексами Российской Федерации, а также для решения следующих задач: Рассмотрение
Что такое сборные конструкции?
Унифицированные, заводского изготовления конструкции. Сборные конструкции в строительстве, конструкции, собираемые (монтируемые) из готовых элементов, не требующих дополнительной обработки (обрезки, подгонки и пр.) на месте строительства. Элементы сборны
Устойчивость и надежность банка
2.2 Анализ депозитных операций ПАО «Сбербанк России» Привлечение средств частных клиентов и обеспечение их сохранности остаются основой бизнеса ПАО «Сбербанк России» привлекает средства в срочные депозиты, вклады до востребования, включая банковские карты