Может ли индивидуальный предприниматель получить налоговый вычет. При покупке квартиры может ли индивидуальный предприниматель (ИП) получить имущественный налоговый вычет и как его оформить по закону? Законодательное регулирование вопроса

Гражданин, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, как и любое другое физлицо, вправе рассчитывать на налоговые вычеты. Правда, данная процедура требует учета ряда нюансов. Каким образом оформляется на ИП имущественный налоговый вычет — при покупке квартиры в собственность?

Какие налоговые вычеты может получать ИП?

Индивидуальный предприниматель, несмотря на то, что является хозяйствующим субъектом, тем не менее, имеет статус физического лица — как в правоотношениях в сфере бизнеса, так и в гражданско-правовых отношениях с другими физлицами. По этой причине правовой статус ИП, фактически, имеет двойственную природу:

1. Индивидуальный предприниматель может заключать договоры, характерные для коммерческой деятельности:

  • на закупку различных товаров от фирм-поставщиков;
  • на пользование услугами, предоставляемыми сторонними хозяйствующими субъектами;
  • на продажу производимых товаров;
  • на оказание услуг для сторонних заказчиков;
  • регулируемые трудовым правом (то есть, ИП может быть полноценным работодателем).

Участвуя в соответствующих правоотношениях, ИП может работать по разным системам налогообложения — например, общей, УСН, ЕНВД, ПСН. В рамках данных правоотношений индивидуальным предпринимателем теоретически может быть куплена квартира (в законодательстве РФ нет запрета на подобные сделки).

Если это так, то cтоимость квартиры, купленной ИП, может быть использована предпринимателем для уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении налогов, предполагающих учет расходов. Например:

  • налога при общей системе налогообложения или ОСН (в виде НДФЛ по ставке в 13%);
  • налога при УСН по системе «доходы минус расходы» (в виде платежей по ставке в 15%).

Стоит отметить, что такая возможность будет доступна ИП не всегда: данное уменьшение налоговой базы возможно, только если доходы и расходы, на которые уменьшается налоговая база, фиксируются предпринимателем в одном и том же году. Если квартира куплена ИП в 2015 году, то расходы на нее могут быть признаны элементом снижения налогооблагаемой базы только по доходам, полученным в том же 2015 году.

Соответствующая оптимизация налогооблагаемой базы, в принципе, может быть интерпретирована как «налоговый вычет» по существу. Но по правовой природе она все же не будет полностью соответствовать имущественному налоговому вычету, установленному для граждан России, купивших за свой счет недвижимость.

Первый вариант правоотношений из указанных выше - при котором ИП оптимизирует налог по общей системе, то есть, уплачивая НДФЛ по ставке в 13%, в большей степени приближен к гражданским правоотношениям, при которых человек оформляет имущественный вычет. Собственно, это может быть очевидно исходя из того факта, то и ИП на ОСН и обычный гражданин при получении доходов уплачивают НДФЛ по ставке в 13%. Однако, на практике прибегать к такой схеме ИП может быть нежелательно, поскольку:

  • оформив квартиру на себя как на ИП, работающего по общей системе налогообложения, человек с трудом сможет впоследствии продать ее, поскольку в этом случае на стоимость жилья придется начислить НДС (ИП на ОСН обязательно уплачивают его);
  • даже если жилье удастся затем продать, то придется уплачивать налог за соответствующий доход по ставке в 13% (при этом, использовать расходы на покупку квартиры в уменьшение налогооблагаемой базы можно будет только в том же налоговом периоде).

Второй вариант правоотношений — при котором ИП оптимизирует налог на УСН, в принципе, имеет мало общего со схемой оформления имущественных вычетов гражданином. Расходы на покупку квартиры человеком в статусе ИП, однажды использованные в целях уменьшения налоговой базы по УСН, в дальнейшем не предполагают появления у предпринимателя каких-либо налоговых привилегий.

Кроме того, продавая квартиру как ИП на УСН, человек будет обязан включить выручку с соответствующей продажи в налогооблагаемую базу. В случае, если до этого расходы на приобретение данной квартиры не использованы в целях оптимизации налога — их можно задействовать для уменьшения налога уже при продаже (но, опять же, в рамках одного и того же налогового периода).

Таким образом, исчисление вычетов при покупке квартиры человеком как полноценным ИП, в принципе, возможно, но не всегда целесообразно с точки зрения финансовой выгоды.

2. Индивидуальный предприниматель может заключать договоры как физическое лицо — то есть, никак не отражая в них того, что является хозяйствующим субъектом. Это могут быть совершенно любые договоры, которые характеризуют гражданско-правовые отношения обычного гражданина. В их числе — договоры купли-продажи недвижимости.

Данная схема правоотношений будет, вероятно, самой оптимальной, поскольку человек, являющийся зарегистрированным ИП, но купивший квартиру как физлицо, будет управомочен:

  • исчислить с соответствующих расходов полноценный вычет вне зависимости от положения дел в его бизнесе;
  • при продаже квартиры использовать к вычету ранее совершенные расходы на ее приобретение полностью, вне зависимости от срока продажи соответствующего объекта недвижимости.

Вместе с тем, если говорить о интересующем нас правоотношении — оформлении имущественного вычета, то ИП сможет воспользоваться им только при соблюдении ряда условий.

Рассмотрим их.

Имущественный вычет для ИП как физлица: условия получения

Речь идет о таких условиях как:

  1. Покупка квартиры за свой счет, с использованием личных доходов.

Если, к примеру, недвижимость приобретена за счет государственной субсидии, то правом исчислить вычет с нее гражданин обладать не будет. Если квартира подарена человеку — он также не сможет исчислить с нее вычет (более того, в если даритель не приходится ему близким родственником, то нужно будет также уплатить налог со стоимости соответствующего объекта недвижимости).

Личные доходы у человека, которые можно использовать для покупки квартиры, могут быть любые, что являются законными. Это может быть, к примеру, и прибыль от предпринимательской деятельности. Не имеет значения то, какую систему налогообложения использует ИП: квартира приобретается им вне контекста правоотношений, при котором он выступает стороной договора в статусе индивидуального предпринимателя. Он в данном случае с точки зрения налогового законодательства является обычным гражданином.

  1. Наличие доходов, с которых исчислен НДФЛ — по ставке в 13%.

Именно за счет данных доходов предоставляется любой вычет, включая имущественный. Соответствующие доходы могут быть представлены выручкой и от предпринимательской деятельности, если ИП работает на ОСН. Если же он платит налог по УСН или ЕНВД, то ему нужно будет иметь какие-либо другие доходы, которые облагаются по ставке в 13%. Например:

  • представленные заработной платой (ИП может, наряду с предпринимательской деятельностью, работать где-либо еще по трудовому договору);
  • представленные выплатами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с человеком, являющимся ИП, но подписывающим соответствующие договоры от лица обычного гражданина;
  • представленные доходами с выигрышей, сдачи имущества по договорам аренды (при условии, что человек, являющийся ИП, подписывает соответствующие договоры от лица обычного гражданина).

В случае, если у ИП нет доходов, облагаемых по ставке в 13%, то вычетом за приобретенную квартиру, вместе с тем, может воспользоваться его супруга — если он женат.

Данное правоотношение возможно, поскольку любая недвижимость, приобретенная кем-либо из супругов после заключения брака, является совместной собственностью. Поэтому, вычет с нее может получить любой из супругов. Не имеет значения то, кто именно оплачивал квартиру, и в каком размере. Конкретная доля соответствующего вычета определяется письменным соглашением между мужем и женой.

При покупке квартиры все граждане могут получать налоговые вычеты. Естественно, государство ставит определённые условия и соблюдения формальностей. Есть различные ограничения в получении компенсации, они заключаются в статусе физического лица, времени приобретения имущества и прочих. Может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры? И какие ограничения для этого существуют?

Что представляет собой налоговый вычет

Официально трудоспособный человек, с заработка которого государство регулярно получает подоходный налог, имеет полное право получить свой налоговый вычет при покупке квартиры, постройке частного дома или же оформить компенсацию по процентам. Если же гражданин при этом является индивидуальным предпринимателем, то есть ограничения

Вся процедура подробно оговорена статьёй 220 НК. С приобретения каких объектов граждане(в том числе и предприниматели) получают компенсацию:

  • квартиры;
  • частные дома, уже введённые в эксплуатацию;
  • объекты ещё незавершённого строительства;
  • расходы на ремонт купленной недвижимости (но,только начиная с 2017г., эти издержки должны полностью отражаться в тексте договора);
  • земельные участки;
  • загородный дом, на строительство которого подтверждены расходы.

Компенсация возможна, если физическое лицо оплачивает покупку единовременно, оформляет ипотеку или участвует в долевом строительстве.

Сумма положенной компенсации составляет:

  1. Если действие по приобретению жилья произведено до 01.01.2014, то правом воспользоваться вычетом можно единственный раз в жизни, это дажене зависит от суммы, которую гражданин сумел компенсировать. Пример: в 2011 году гражданин приобрёл и оформил в личную собственность квартиру за 700тыс. рублей, то максимум возмещения составил 91 тыс. рублей. Независимо от того, что законом оговорена максимальная сумма 260тыс., другие компенсации предоставлены не будут.
  2. Приобретение жилья после 01.01.2014 даёт возможность получить вычет многократно, не превысив при этом лимит в 260 тыс. рублей.

Эти новые условия компенсации появились в 2016г. Если недвижимость куплена после даты 01.01.2014, то физические лица могут вернуть часть средств, потраченных на приобретение, несколько раз.

Максимальная сумма покупки при том не превышает двух млн рублей, а если гражданин брал на приобретение ипотеку, то трёх млн рублей (потому что часть процентов по погашенному ипотечному кредиту тоже возмещается).

Какие вычеты и как смогут оформить ИП

У индивидуальногопредпринимателяесть возможность воспользоваться вычетом лишь в нескольких случаях:

  • если применяет ОСНО (основную систему), отчитывается по форме НДФЛ, платит подоходный налог;
  • спецрежим не предусматривает уплаты подоходного налога, но ИП имеет доход не в рамках бизнеса, а свой личный, декларирует его и платит положенные 13%;
  • ИП применяет совмещённую систему, среди которых есть ОСНО;
  • с выигрыша в лотерею взимается подоходный налог, а значит возможна компенсация;
  • помимо личного бизнеса, трудоустроен официально, а значит НДФЛ за него платит работодатель.

Если кто-то из трудоспособных и совершеннолетних членов семьи является наёмным работником и может подтвердить уплату НДФЛ, то вычет можно оформить на него. Это могут быть дети или супруг(а).

Если ИП подходит по всем параметрам и желает получить вычет, то он должен собрать следующий перечень документов, положенных к предоставлению в 2019 году:


Пример расчёта: индивидуальный предприниматель пользуется ОСНО. В 2017 году им приобретена квартира за 2млн рублей. В течение того же года ИП начислил и уплатил в бюджет 45500 рублей подоходного налога.

Возврату из бюджета налогоплательщику подлежит сумма: 2000000*13% = 260000 рублей.

В 2019г., по истечении того налогового периода, во время которого имущество было куплено, предприниматель лично обращается в ИФНС. Позднее получает компенсацию в размере 45500 рублей. Остаток из положенной суммы 260000-45500 = 214500 рублей. Эту сумму он может компенсировать в течение нескольких последующих налоговых периодов.

Можно совместить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП с вычетом по приобретению имущества. В этом случае находящийся на ОСНО предприниматель по окончании данного налогового периода подаёт заявки на оба. Разница их в том, что первый можно применить только единовременно, за каждый текущий год. Имущественный же вычет переносится на последующие далее налоговые периоды, пока сумма не возместится полностью. Соответственно, использование профессионального вычета по НДФЛ для ИП возможно в сочетании с другими.

Если документы оформлены правильно, то работник ФНС принимает пакет, и в течение 4 месяцев можно ожидать возмещения или компенсации.

Ограничения для индивидуальных предпринимателей

Российское законодательство не даёт возможности гражданам в статусе ИП владеть недвижимостью. Все покупаемые объекты являются собственностью физического лица, без учёта его предпринимательской деятельности. А статус ИП создаёт определённые сложности.

Предприниматели, работающие на всех специальных налоговых режимах, по законуот уплаты налога НДФЛ размером 13% освобождены.

А значит невозможно получить вычет в случаях, когда он применяет:

  • УСН («упрощёнку»);
  • ЕНВД («вменёнку»);
  • ПСН (патент).

Туда же относятся и ИП - плательщики единого сельскохозяйственного налога.

Не удастся вернуть подоходный налог и тем предпринимателям, которые:

  • воспользовались для покупки (строительства) субсидией или другой государственной программой (это может быть, например, материнский капитал);
  • приобрели квартиру в собственность после 2014г. и использовали лимит возмещения;
  • воспользовались своим правом на вычет, приобретя недвижимость раньше 2014 года;
  • приобрели имущество у своих близких родственников (детей, родителей, брата, сестры);
  • не имеют официального трудоустройства, а при этом бизнес ведётся по любому специальному режиму налогообложения;
  • воспользовались помощью работодателя в покупке имущества.

Налоговый вычет доступен при покупке квартиры или прочего жилья для ИП на совмещённом режиме в случае, если одна из выбранных систем налогообложения ОСНО.

Особенности при разных видах налогообложения

Все специальные режимы облегчают ведение учёта и уплату налогов. У каждой есть свои весомые преимущества, но они лишают права на льготы по налогу на имущество.

Если предприниматель в своё время выбрал УСН, то налогооблагаемой базой является:

  • суммарный доход от деятельности (ставка 6%);
  • из общего дохода вычитается сумма расходов, а с оставшейся суммы начисляется 5 - 15% налога (ставка зависит от региона).

Есть ли такие налоговые вычеты для ИП на УСН 2019 без сотрудников, на которые может рассчитывать предприниматель? Единый налог уменьшается на суммы взносов в пенсионный и медицинский фонды, уплаченные за себя (в положенном по закону минимальном размере). А также взносы, обязательные к уплате в ПФР, размером 1% от суммы, превысившей 300тыс.руб. Других вычетов законодательством не предусмотрено.

Прочие налоговые вычеты и возмещения для ИП на УСН в 2019 году не предоставляются, вне зависимости от того, без работников или с ними трудится фирма. А сумма НДФЛ, уплачиваемая в пользу наёмных служащих, может послужить базой для возмещения только лично для них.

ЕНВД и ПСН платят налоги особым образом, это зависит от выбранного вида деятельности, региона. Но от подоходного налога они также освобождены. Соответственно, налоговый вычет при покупке квартиры такие ИП не получат.

Что ещё полезно узнать о вычетах для ИП

Предприниматель, пользующийся ОСНО, должен помнить, что по закону ему предоставляются разные вычеты, некоторые из которых можно совмещать:

  1. Стандартные – это установленные законом суммы различных вычетов по НДФЛ на себя, детей. Они уменьшают ежемесячно налогооблагаемую базу.
  2. Социальные. Их можно получить, подтвердив документально обучение в ВУЗе (своё или детей), лечение, пожертвования и прочее.
  3. Имущественные, когда гражданин возвращает часть денег, потраченных на покупку недвижимого имущества (дом, квартиру, комнату).
  4. Инвестиционные предназначены для ИП, занимающихся долгосрочным вложением денег.
  5. Профессиональные. Это расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу либо стандартные 20-40% от общей суммы дохода.

Это не повод в обязательном порядке выбирать ОСНО. Многие из этих вычетов сложно подтвердить.

Специальные режимы во многом удобнее и экономят немало средств без применения вычетов, а зачастую время показывает, что с ними работать финансово выгоднее.

Дорогой читатель, если вам интересно полагается налоговый вычет в 2019 гг. для ИП или нет, тогда этот материал для вас. Мы будем рассматривать, положена ли льгота в принципе, есть ли какие-то особенные условия назначения, и отличается ли от стандарта процесс ее реализации.

Статья будет полезна тем кто хочет реализовать все возможные льготы. За квартиру, медицинские услуги и другие социальные траты полагается некоторое возмещение. И индивидуальному предпринимателю оно тоже может быть назначено в определенных ситуациях. Давайте разбираться в каких именно.

Может ли индивидуальный предприниматель в 2019 году получить вычет

Налоговый возврат, за квартиру, в том числе, предоставляется на определенных условиях. Главное из них – уплата претендентом в бюджет подоходного налога. Именно за счет этих средств происходит последующее возмещение. Гражданин с дохода платит НДФЛ сборы, государство возвращает ему их в оговоренных случаях.

Следовательно, на возврат ИП могут рассчитывать, но при условии работы по общей налогооблагаемой базе. Упрощенка не дает возможности покрывать такого вида послабления, так как нет соответствующих отчислений в бюджет. Значит, не будет и обратной помощи.

Письмо Минфина № 03-11-11/21776 РФ, в редакции от 16.04.2015 г. оговаривает право предпринимателя, использовать купленную с учетом вычета недвижимость, в предпринимательской деятельности.

Пример: Долматов С. П. ведущий бизнес по общей системе в 2017 году купил за 1 900 000 рублей и уплатил сбор 43 750 руб. Сумма находится в пределах лимита, значит, он может получить возмещение в сумме 247 000 рублей. В начале 2019 года претендент подал декларацию, заявив в ней право на возврат.

Сумма возмещения находится в рамках уплаченного ранее НДФЛ тарифа, следовательно, в 2019 году гражданину Долматову назначили 43 750 рублей. И возвратный остаток по состоянию на 2020 год составит 203 250. Сколько ему выплатят из этой суммы, напрямую будет зависеть от уровня дохода и погашенных в бюджет обязательных платежей.

На заметку! Налоги, уплаченные лицом по системе общего налогообложения, покрывают 13% НДФЛ, что является основанием для назначения ему вычета при определенных тратах.

УСН, ЕСХН и ЕНВД и право на льготу

Специальные системы налогообложения, в том числе УСН, ЕСХН и ЕНВД освобождают бизнесмена от уплаты НДФЛ сбора. О чем говорит статья 346 НК. При этом в статье 21 четко определено, что вычетом вознаграждаются только плательщики подоходной 13%-й ставки.

Исходя из вышесказанного, можно подытожить, что участники УСН, ЕСХН и ЕНВД в стандартном положении не могут воспользоваться льготой. Но в любом правиле, предусмотрено исключение. Есть оно и в нашем случае.

Исключения из правил

Основанием для исключительных случаев является факт внесения подоходного сбора. Следовательно, имущественный налоговый вычет при ипотеке, при покупке за свои средства недвижимости, для ИП может наступить в таких ситуациях:

  1. Деятельность по трудовому, гражданскому договору.
  2. Прибыль от сдачи недвижимости аренду.
  3. Пенсия из негосударственных фондов.
  4. Лотерейные выигрыши.
  5. Доход от реализации наследства, даренного и купленного имущества, что было в собственности менее 5 лет.

Каждый из вышеописанных вариантов получения дохода требует от бизнесмена уплаты обязательных платежей. Для этого должна быть подана декларация и уплачен сбор в допустимые сроки.

Внимание! Налог следует платить по окончания отчетного периода. Год оканчивается, в новом периоде нужно подать отчет до 30 апреля и до 15 июня выполнить платежи.

Ситуация для примера: Горикова О. В. За 2018 год работала по ЕНВД схеме. В тот же период она приобрела квартиру, стоимостью 822 000 рублей. Следовательно, могла бы получить из них 106 860 рубля возврата. С этой целью она и обратилась в налоговую службу в январе 2019 года. В возмещении ей отказали.

Ситуация меняется для нее в 2019 году, так как в 2019 были отчисления в бюджет. Горикова О.В. официально по договору сдавала новую квартиру в аренду, получала с нее ежемесячно 20 000 прибыли. За 12 месяцев сумма дохода составила 240 000 рублей, из которых в качестве НДФЛ сбора в бюджет поступило 31 200 рублей. Следовательно, у Гориковой О.В. появляется возможность получить возврат в размере 31 200 рублей.

Льгота для самозанятых граждан

Самозанятым в целях получения прибыли лицам НК определяет полное освобождение на уплату НДФЛ. Значит, что и от вычета работающие по патентной системе лица, освобождаются. Но при приобретении недвижимости в совместную собственность, есть шанс исправить положение.

Ст. 346 в части пункта 43 освобождает лиц, сдающих в качестве отчетности ПСН, от подоходных платежей.

К примеру, бизнесмен покупает дом. При законном браке, все виды приобретаемой им недвижимости, распределяется между ним и супругой пропорционально имеющимся долям в семье стандарт 50 на 50%. Если жена у него трудоустроена официально, получает другую официальную, облагаемую НДФЛ прибыль, то она может заявить о возврате.

Как ИП может оформить вычет

Бизнесмену, выполняющему показанные для получения вычета условия, гарантировано право назначения такого послабления. Но в автоматическом порядке оно не определяется. Лицо должно заявить о своем требование. Сделать это можно по окончания отчетного периода (года).

Для получения возмещения по тратам 2019 года нужно успеть подать декларацию 3-НДФЛ формата до 30 апреля 2020 года. Помимо отчета подается заявление с банковскими реквизитами счета, на который предположительно будут зачислены средства. Потребуются и другие документы, список которых оговорим ниже. А пока обозначим порядок:

  1. Подача декларации и пакета документов.
  2. Обработка заявки в ФНС.
  3. Работа над документами, исправление неточностей и предоставление дополнительных бумаг (в случае требования).
  4. Вынесение решения.

На заметку! Любой результат обработанной по вычету заявки отправляется заявителю в письменном варианте. Если отказ, он требует законодательного обоснования.

Необходимые бумаги:

  • З-НДФЛ форма;
  • заявление на возврат (форма свободная с учетом обязательных сведений);
  • договор на квартиру + свидетельство собственника (если вторичное жилье);
  • акт приемки ДД (если квартира из новостройки);
  • платежные бумаги.

Если возврат по ипотеке, то дополнительно потребуется:

  • кредитный договор;
  • график платежей;
  • выписка об остатке долга;
  • справка о сумме уплаченных процентов.

При совместной собственности потребуют еще:

  • заявление на определение долей;
  • брачное свидетельство;
  • детские свидетельства.

Если возврат по тратам, направленным на строительство:

  • чеки, акты приемки (на приобретённый товар);
  • копии договоров (если оплачивались работы, услуги).

Вместе с копиями нужно подавать инспектору оригиналы для сверки. Без заверения примут копии, что имеют нотариальную визу. Если действует предприниматель не лично, а через представителя, потребуют доверенность.

Вычет при покупке онлайн кассы


Уменьшение налогооблагаемой базы с приобретением онлайн кассы гарантируется всем предпринимателям на ЕНВД и ПСН. Условие действует при ее своевременной постановке на учет в ФНС и составляет до 18 000 рублей компенсации за каждый прибор.

ФЗ № 349, в редакции от 27.11.2017 г. гарантирует предпринимателям на ЕНВД и ПСН возможность частичной компенсации стоимости онлайн-кассы.

В налоговый вычет учитывают:

  • затраты на ККТ;
  • стоимость фискального накопителя;
  • стоимость по настройке, модернизации аппарата.

Послабление действует при таких условиях:

  1. Аппарат должен быть внесен в реестр ФНС;
  2. Кассовый прибор стоит на учете.

На заметку! По каждому кассовому аппарату можно получить до 18 000 возмещения.

Лучше сразу после приобретения ККТ зарегистрировать ее. До момента внесения данных в реестр основание на возврат не действует. Если совмещение ЕНВД и ПСН, то компенсация может быть выплачена по одному из режимов. Если за год не удается погасить всю сумму, остаток переносится на следующий период.

ИП, при системе ПСН, ЕНВД, что работают в розничном бизнесе, на предоставлении услуг общественного питания и имеют наемный персонал, смогут рассчитывать на возмещении при условии постановки на учет до 1 июля 2019 года. Все остальные участники имеют время до 1 июля 2020 года.

Вопросы и ответы

Вопрос: В 2018 году в ФНС мне сообщили, что ИП не могут претендовать на вычет при приобретении недвижимости. Тогда я была на УСН и стала владелицей квартиры. С начала 2019 года перешла на общую систему обложения налогами. В этом случае право я приобретаю, но позволяют ли сроки подавать заявление на возврат?

Ответ: Срок давности по вычету имущественного типа составляет 3 года. В 2020 году вы смело можете подавать декларацию и рассчитывать на возврат в размере проплаченного вами за 2019 год суммы НДФЛ.

Вопрос: Я ИП, работа по УСН. Регулярно оплачиваю за своих наемных сотрудников НДФЛ. Имею ли я основания на вычет?

Ответ: Вы нет, а ваши сотрудник да. Перечисления вы делаете не за себя, а за наемных работников. Сами же вы, работая по УСН, получаете освобождение от уплаты соответствующего налога, а значит и вычетного возврата.

Налоговые вычеты для ИП в 2019 году - это суммы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Это один из способов снизить налоговую нагрузку для предпринимателя.

Вычет является способом, возможностью уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя, а значит, тема налогового вычета для индивидуальных предпринимателей всегда актуальна. В письме №03-04-03/66945 от 19.11.2015 г. Минфин даже дал разъяснения, может ли ИП получить налоговый вычет. Согласно ответу министерства, индивидуальные предприниматели, как и все физические лица, имеют право на налоговые льготы, в том числе на вычет, если получают доходы, облагаемые 13% ставкой. И право на вычет не имеет отношения к выбранной ИП системе налогообложения. Этот тезис нуждается в пояснении.

Условия для получения предпринимателем права на налоговый вычет

Для получения налогового вычета необходимо, чтобы предприниматель получал доходы, облагаемые 13% НДФЛ в качестве физического лица. Индивидуальные предприниматели, работающие на следующих системах налогообложения, не обязаны уплачивать НДФЛ:

  • ЕНВД;
  • патентная СН.

Следовательно, по своей предпринимательской деятельности они не могут получать налоговый вычет. Упрощенные режимы налогообложения дают возможность не уплачивать установленные виды налогов, в том числе НДФЛ (от страховых взносов ИП не освобожден в этом случае). Таким образом, нет базы и основания для оформления вычета. При применении данных систем налогообложения предоставление вычета только при совмещении гражданином предпринимательства и деятельности в качестве наемного работника, за которого работодатель оплачивает НДФЛ.

Имущественный налоговый вычет

Не возникает дилеммы, может ли ИП получить имущественный вычет, в том случае, если он приобрел имущество для личных целей или построил его, используя облагаемые НДФЛ доходы. В этом случае вычет фактически осуществляется в форме возврата ранее утраченных средств.

Вычеты предоставляются в следующих случаях:

  • покупка или реализация объекта;
  • строительство жилого помещения для использования в личных целях;
  • выкуп определенного имущества государством или местными (муниципальными) властями у гражданина, физического лица.

Не предоставляется имущественный вычет для ИП при продаже жилой недвижимости, находящейся в собственности в течение периода более 5 лет, так как и обязанность по уплате налога не установлена. Исключение: реализация коммерческой недвижимости. Независимо от срока нахождения ее в собственности владелец обязан подать декларацию и оплатить налог; имущественный вычет ИП в таком случае тоже может быть предоставлен.

При покупке, приобретении квартиры или иного жилья собственник может вернуть часть потраченных средств (13% от стоимости), в том случае если НДФЛ платится исправно.

Разберем на примере, какие на практике существуют условия для получения вычета при покупке квартиры:

  • наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Если используется спецрежим, то должен быть дополнительный налогооблагаемый доход, помимо заявляемого по спецрежиму;
  • своевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ;
  • наличие документов, подтверждающих приобретение объекта и уплаты заявленных денежных сумм (договор, акт приема-передачи, если он требуется, расписка в получении средств, выписка из ЕГРН);
  • оформление квартиры в собственность самого предпринимателя, его ребенка или супруга.

Можно уменьшить сумму расходов и на средства, потраченные, например, на лечение, обучение детей.

Еще раз обобщим, может ли ИП вернуть налоговый вычет. Такое возможно только при соблюдении вышеуказанных условий: если есть доходы, облагаемые НДФЛ, или предприниматель находится на общей системе налогообложения. Если предприниматель не подпадает под эти условия, таким правом может воспользоваться его супруг.

Стандартные вычеты

Такой вычет предоставляется, согласно ст. 218 НК РФ, следующим лицам в оговоренном законом размере:

  • 500 рублей — Героям РФ или СССР, обладателям статуса полного кавалера госнаград;
  • 1400 — родителям первого и второго ребенка (количество браков значения не имеет);
  • 3000 — такой значительный вычет предоставляется за третьего ребенка и ликвидаторам-чернобыльцам и инвалидам ВОВ;
  • 6000-12 000 — законным представителям детей-инвалидов, учащихся школ и учебных заведений, организаций, но только по очной форме и только до 24 лет (родителям, а кроме того, попечителям и опекунам).

Соцвычеты

Для получения такого налогового вычета нужно будет подтвердить, что ИП понес следующие расходы:

  • на благотворительность; здесь надо обратить внимание, что потраченная на благие цели сумма не может превышать четверть от годового дохода;
  • на обучение самого гражданина или его детей;
  • на лечение гражданина, его детей, родителей или супруга;
  • взносы в пенсионные фонды, не входящие в государственную систему;
  • взносы на накопительную часть пенсии, произведенные по инициативе гражданина.

Основное правило продолжает действовать и в указанном случае. Размеры налогового вычета устанавливаются законодательством с учетом важных для их определения условий.

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет для ИП предоставляется только индивидуальным предпринимателям, находящимся на общей системе налогообложения. Это единственный вид налогового вычета, предоставляемый в связи с осуществлением предпринимательства.

Есть два вида профессионального налогового вычета:

  • в сумме затрат, произведенных в связи с осуществлением предпринимательства;
  • в фиксированном размере — 20% от годового дохода.

В первом случае надо подтвердить расходы, обосновать их связь с предпринимательством (виды расходов приведены в ст. 252 - 255 НК РФ). Во втором случае документального подтверждения не требуется. Вид преференции вправе определять сам гражданин.

Инвестиционный

Этот вид вычета получают предприниматели занимающиеся вложением средств с долгосрочной перспективой. Облагаемые суммы могут быть уменьшены на разницу между суммой продажи и первоначальной стоимости (если она положительная), на суммы, внесенные на инвестиционный расчетный счет в отчетный период, и на общую прибыль от инвестиционной деятельности.

Оформление

Теперь разберемся, как получить налоговый вычет ИП. Для получения имущественного налогового вычета необходимо предоставить целый пакет документов:

  • паспорт и ИНН;
  • выписку из ЕГРИП;
  • договор, по которому переходит право собственности (купли-продажи);
  • акт приема-передачи объекта;
  • подтверждение расходов;

Для того чтобы оформить профессиональный налоговый вычет, составлять заявление не потребуется, надо будет только заполнить декларацию 3-НДФЛ и сдать отчетность с обоснованием произведенных расходов (если выбран один из налоговых вычетов).

Для получения соцвычета потребуются аналогичные документы, декларация и документы, которые смогут подтвердить обоснованность расходов — договоры об оказании услуг и выполнении работ, соглашения, квитанции и т.д.

Возврат подоходного налога ИП зависит от того, какая система расчета налогов была выбрана предпринимателем для ведения бухгалтерской деятельности.

Власти предоставили на выбор 3 основных системы налогообложения:

  • общая система налогообложения (ОСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • упрощенная система расчетов (УСН).

Возврат НДФЛ для ИП на УСН и ЕНВД невозможен, потому что по условиям этих систем не предполагается отчисление подоходного налога. Однако большинство использует УСН, потому что в значительной мере упрощается ведение отчетности для налоговой службы.

Кому могут начислить возврат средств?

Однако есть предприниматели, которые не могут использовать ЕНВД или УСН. Для них подходит только ОСН.

  • деятельность которых требует получения лицензии;
  • доходы предприятия которых больше 60 млн рублей;
  • предприятие которых перевозит грузы через границу государства;
  • у которых имеется большая площадь для торговли, много работников или есть дорогостоящее оборудование на балансе.

Главное преимущество общей системы налогообложения в том, что по ней может быть выполнен возврат подоходного ИП. Если расчет происходит по одной из 2 других систем налогообложения, возврат не осуществляется, так как они не предполагают его отчисление. Это сделано для облегчения финансового бремени для малого бизнеса, так как он не способен конкурировать с большими компаниями из-за минимального денежного оборота. Слишком большие отчисления не вызывают желание у предпринимателей заниматься бизнесом в соответствии с законодательством.

Согласно закону, ИП возвращается 13%. Возврат налога для ИП могут выполнять все частные предприниматели, использующие ОСН и не оформленные как юридическое лицо .

Организация должна быть оформлена и зарегистрирована в порядке, определенном законами. Возврат выполняется в отношении расходов, подтвержденных документами, но только если они связаны с основной деятельностью предприятия. В некоторых случаях лицо, зарегистрированное как частный предприниматель, не имеет возможности документально подтвердить расходы на деятельность, тогда выплата начисляется от общей суммы дохода предприятия.

В данных случаях ставка отчислений составляет 20%. Предприниматель обязательно должен быть зарегистрирован в законодательном порядке.

Для выплаты подоходного налога ИП должен подать соответствующее заявление в ФНС. Расчет и возврат происходит в течение 3 месяцев.

В этот период налоговая служба проводит проверку документации, предоставленной индивидуальным предпринимателем. О решении возврата или отказа ИП уведомляется в письменном виде. В случае отказа должна быть указана причина. После получения уведомления ИП может написать заявление на выплату, перевод средств должен быть осуществлен в течение месяца.

Вернуться к оглавлению

Возврат после покупки недвижимости

Один из вопросов, который зачастую интересует предпринимателей: может ли вернуть подоходный налог ИП после покупки какой-либо недвижимости? Законодательно установлено, что подоходный налог после покупки дома, квартиры или земельного участка могут вернуть лица, которые ведут отчисления на доходы физических лиц.

Через соответствующие органы государство возвращает сумму уплаченного подоходного налога, который вычитается со стоимости приобретенной недвижимости. Как объект недвижимости рассматривается дом, земельный участок или квартира. Возврат возможен при строительстве дома, ремонте квартиры, приобретенной во вновь построенном доме.

Возврат подоходного налога индивидуальному предпринимателю осуществляется с максимальной суммы в 2 млн рублей. По верхней планке размер составляет 260 тыс. рублей.

В 2014 году был принят закон, по которому подоходный налог возвращается с суммы стоимости нескольких объектов недвижимости, если их отдельная цена меньше 2 млн.

Далеко не все ИП платят НДФЛ. Для получения права воспользоваться вычетом при покупке недвижимости должно быть соблюдено несколько основных условий:

  1. ИП должен получать денежную прибыль, с которой уплачивается НДФЛ в размере 13%. Такой объем может оплачиваться, только если индивидуальный предприниматель ведет отчетность для налоговой по общей системе налогообложения.
  2. ИП должен подавать в налоговую службу декларацию по форме 3-НДФЛ. В форме указывается отчисленный объем и тот, на который индивидуальный предприниматель претендует.
  3. Должны быть в наличии документы, которые подтвердят факт покупки недвижимости (акт, свидетельство о регистрации и договор).
  4. Непременным условием является то, что приобретенное имущество должно быть зарегистрировано на имя самого ИП, его детей или супруги.

Если выполняется соответствие всем требованиям, ИП сможет оформить возврат после покупки недвижимости. Существует еще одна возможность получить налоговый вычет для предпринимателя при покупке дома, квартиры или земельного участка. Это возможно, если супруга или супруг человека, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, получает доходы, с которых отчисляется НДФЛ со ставкой 13%. В данном случае сумма выплачивается в полном объеме после покупки недвижимости. На объем возвращенной суммы не влияет то, с какой целью была приобретена недвижимость, даже если она будет использоваться для получения дохода предприятием.

Основным требованием для ИП, в случае если он хочет вернуть подоходный налог после приобретения недвижимости, является наличие дохода, с которого выплачивается НДФЛ со ставкой 13%.

 
Статьи по теме:
Лидеры и аутсайдеры Какие страны относятся к аутсайдерам
15-02-2010 13:18 Страны-аутсайдеры получили прозвище PIGS (свиньи) Появившаяся с легкой руки экономистов Goldman Sachs аббревиатура , объединяющая потенциальных экономических лидеров, стала обрастать клонами. Для потенциальных аутсайдеров - Португалии,
Комиссия по градостроительству, государственной собственности и землепользованию
1. Комиссия по землепользованию и застройке (далее - Комиссия) создается в целях подготовки Правил землепользования и застройки в соответствии с Градостроительным Земельным кодексами Российской Федерации, а также для решения следующих задач: Рассмотрение
Что такое сборные конструкции?
Унифицированные, заводского изготовления конструкции. Сборные конструкции в строительстве, конструкции, собираемые (монтируемые) из готовых элементов, не требующих дополнительной обработки (обрезки, подгонки и пр.) на месте строительства. Элементы сборны
Устойчивость и надежность банка
2.2 Анализ депозитных операций ПАО «Сбербанк России» Привлечение средств частных клиентов и обеспечение их сохранности остаются основой бизнеса ПАО «Сбербанк России» привлекает средства в срочные депозиты, вклады до востребования, включая банковские карты