Документ по учету взносов для налоговой. Карточка по учету новых взносов, которая устроит налоговиков

Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но нигде не сказано, в каком регистре вести такой учет. Ясно лишь, что его нужно организовать отдельно по каждому «физику».

Если не вести учет, это опасно штрафом. Сумма зависит от численности «физиков». Штраф равен 200 руб. за каждый непредставленный регистр учета взносов (). Например, для компании с численностью 500 человек штраф составит 100 000 руб. (200 руб. × 500 чел.). Мы выяснили, как вести учет взносов, чтобы избежать этого штрафа.

По какой форме вести учет выплат и взносов

Компания вправе самостоятельно выбрать, в какой карточке вести учет начисленных выплат и страховых взносов. Это нам подтвердили в ФНС России. Раньше для учета страховых взносов фонды предлагали использовать карточку индивидуального учета. Ее бланк есть в к совместному письму ПФР № АД-30-26/16030 и ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.14.

Аналогичную карточку или другой регистр учета налоговики пока не утвердили. В ФНС России нам пояснили, что работодатели вправе разработать собственную форму. Чтобы ничего не изобретать, возьмите за основу тот регистр, в котором компания вела учет прежних страховых взносов. Если в прошлом году организация использовала рекомендованную карточку учета, в бланке достаточно:

Удалить ссылку на совместное письмо ПФР и ФСС РФ, в котором они привели рекомендованную форму, - на странице 1;
- указать новые названия страховых взносов вместо прежних сокращений - на странице 1 в преамбуле и основной таблице;
- заменить ссылки на аналогичными ссылками на Налоговый кодекс - на страницах 1 и 2.

Помимо этих изменений, компания вправе внести в бланк другие поправки. Например, указать предельную базу, выплаты сверх которой облагаются пенсионными взносами по пониженной ставке 10%. Эта база на 2017 год равна 876 000 руб. ().

Для взносов на соцстрахование предельная база ниже - 755 000 руб. в год. Но выплаты сверх этой суммы взносами в 2017 году не облагаются (). Поэтому предельную базу в карточке на этот год можно не указывать. По медстрахованию предельной базы вообще нет.

Образец карточки по новым страховым взносам мы привели ниже. Он подходит для тех компаний, которые не начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Такие взносы платят работодатели, сотрудники которых работают во вредных или опасных условиях (). Если организация начисляет взносы по доптарифам, достаточно добавить в форму карточки отдельный лист для их учета.

Вести карточку на бумаге или в электронном виде

В Кодексе не указано, что работодатели обязаны вести учет взносов строго на бумаге. Не было такого требования и в . Значит, карточку по взносам можно вести в электронном виде, например, в бухгалтерской программе. Если в учетной программе этой формы нет, заполняйте ее в Excel. По окончании года распечатайте карточки по всем получателям доходов и заверьте подписью главного бухгалтера.

Если налоговики запросили карточки среди года, компания распечатает их дважды. Один раз - по требованию ревизоров, второй - по итогам года. Безопаснее сохранить оба варианта.

Округлять или нет взносы в карточке

Страховые взносы в карточке отражайте в рублях и копейках

По общему правилу сумму начисленного налога нужно округлить до полного рубля (). Но страховые взносы - это не налог. Они не названы в НК РФ, в которых перечислены все федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Страховые взносы имеют особый статус (). Для них предусмотрено особое правило - сумму взносов к уплате нужно определять в рублях и копейках (). Значит, в карточке учета взносов их нужно указывать тоже в рублях и копейках.

Добавлять ли в карточку взносы на травматизм

В карточке учета, которую рекомендовали фонды, не было взносов на травматизм. Причина - база по этим взносам отличалась от базы для начисления остальных страховых взносов. И до 2017 года, и теперь компания вправе дополнить бланк строками для расчета взносов на травматизм. Но может этого и не делать, а учитывать взносы на травматизм в отдельном регистре. Такой учет тоже обязана вести каждая организация ().

В рекомендованной карточке есть расходы за счет страхования от травматизма. Например, оплата больничного листа в связи с несчастным случаем на производстве. С 2017 года компания вправе выбирать: исключить такие расходы из бланка или оставить. Ведь взносы на травматизм и расходы за счет этого вида страхования остались под контролем ФСС РФ.

Как заполнять карточку по учету взносов

На каждого получателя выплат организация заполняет отдельную карточку по учету взносов (). Компания заводит карточки на один календарный год. По итогам каждого месяца она вносит в них сведения за этот месяц и подсчитывает суммы нарастающим итогом с начала года. Все показатели в карточках она указывает в рублях и копейках.

Остановимся на распространенных выплатах работникам, при отражении которых в карточке бухгалтеры нередко допускают ошибки.

Оплата больничного листа. Пособие по нетрудоспособности не облагается страховыми взносами (). Тем не менее в карточке учета взносов его нужно отразить в четырех строках:

Включить в общую сумму выплат работнику. Здесь компания ставит всю сумму пособия, включая оплату первых трех дней болезни за счет работодателя;
- указать в составе выплат, которые не облагаются взносами на основании пунктов и статьи 422 НК РФ. В этой строке организация тоже приводит всю сумму пособия;
- отразить как расходы на обязательное соцстрахование. Здесь компания указывает только ту часть пособия, которую ей возместят налоговики;
- расшифровать расходы на соцстрахование в карточке учета сумм страхового обеспечения (на отдельной странице). Помимо суммы возмещаемого пособия, организация также указывает количество календарных дней болезни, пособие за которые возместит инспекция.

Компания вправе добавить в карточку взносы на травматизм

ПРИМЕР 1.

В январе 2017 года ООО «Компания» начислило работнице пособие по нетрудоспособности за пять календарных дней в сумме 8000 руб., в том числе за счет работодателя - 4800 руб. Оплата в январе за фактически отработанное время - 30 000 руб. Организация не стала включать в карточку взносы на травматизм и убрала из нее расходы за счет этого вида страхования. Пенсионные взносы по дополнительным тарифам компания не начисляет, поэтому у нее карточка по учету взносов состоит из двух страниц.

Общая сумма выплат сотруднице за январь с учетом оплаты больничного листа равна 38 000 руб. (30 000 + 8000). Необлагаемые выплаты - 8000 руб. Образец заполнения карточки в январе мы привели выше.

Материальная помощь. Если сумма материальной помощи не превысила с начала года 4000 руб., выплата не облагается страховыми взносами (). Такую материальную помощь нужно отразить в карточке в двух строках:

Включить в общую сумму выплат работнику за месяц;
- указать в составе выплат, которые не облагаются взносами согласно пунктам и статьи 422 НК РФ.

Допустим, компания выплатила материальную помощь (10 000 руб.) или общая сумма помощи с начала года превысила необлагаемый лимит. На сумму свыше 4000 руб. организация начисляет взносы.

ПРИМЕР 2.

В феврале 2017 года ООО «Компания» выплатило сотруднице материальную помощь на покупку лекарств - 2000 руб. Для нее это первая материальная помощь от работодателя с начала 2017 года. Значит, вся сумма помощи освобождена от страховых взносов. Оклад работницы - 40 000 руб. в месяц, февраль она отработала полностью.

Общая сумма выплат за февраль с учетом материальной помощи равна 42 000 руб. (40 000 + 2000). Выплаты, которые освобождены от страховых взносов, - 2000 руб. В образце выше мы показали, как организация отразит материальную помощь в карточке учета взносов.

Карточки нужно вести отдельно по каждому сотруднику

Сверхнормативные суточные. С 2017 года при командировках по России суточные свыше 700 руб. в день облагаются страховыми взносами (). В загранпоездках необлагаемый лимит равен 2500 руб. в день. В карточке учета взносов компания отражает суточные так:

Включает всю сумму суточных в общие выплаты сотруднику за месяц;
- выделяет суточные в пределах лимита и указывает их в составе выплат, которые не облагаются взносами согласно пунктам и статьи 422 НК РФ.

ПРИМЕР 3.

Два дня в марте 2017 года работница была в командировке в г. Уфе. При поездках по России компания выплачивает суточные по 1200 руб. в день. Значит, с суммы сверх лимита - с 1000 руб. [(1200 руб. – 700 руб.) × 2 дн.] она обязана начислить взносы. Зарплата работницы за март - 45 000 руб. Общая сумма выплат за март с учетом суточных - 47 400 руб. (45 000 руб. + 1200 руб. × 2 дн.). Необлагаемые выплаты - 1400 руб. (700 руб. × 2 дн.). Заполнение карточки учета взносов за март смотрите в образце выше.

18.07.2017

Суммы начисленных страховых взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
  • 69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию»;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование»;
  • 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Начисление взносов

В бухгалтерском учете суммы ежемесячных платежей по взносам отражают по кредиту счета 69 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на которых отражают начисление заработной платы.

Начисление взносов по основным видам деятельности

По основным видам деятельности корреспонденция счетов будет следующая:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...)   КРЕДИТ 69-1-1
- начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...)   КРЕДИТ 69-1-2
- начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...)   КРЕДИТ 69-2
- начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...)   КРЕДИТ 69-3
- начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.


ПРИМЕР 1. НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ОСНОВНОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

За март 2017 года была начислена заработная плата сотрудникам подразделений ООО «Пассив» в общей сумме 900 000 руб.

В марте бухгалтер ООО «Пассив» сделал проводки:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 70
- 400 000 руб. – начислена зарплата рабочим, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-1-1
- 11 600 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-1-2
- 800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-2
- 88 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-3
- 20 400 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 70
- 100 000 руб. – начислена зарплата начальнику цеха и рабочим, обслуживающим производство;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-1-1

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-1-2

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-2

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-3
- 5100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 70
- 60 000 руб. – начислена зарплата рабочим котельной;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-1-1
- 1740 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-1-2
- 120 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-2
- 13 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-3
- 3060 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 70
- 50 000 руб. – начислена зарплата персоналу столовой;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-1-1
- 1450 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-1-2
- 100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-2
- 11 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-3
- 2550 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 70
- 90 000 руб. – начислена заработная плата сотрудникам коммерческого отдела;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-1-1
- 2610 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-1-2
- 180 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-2
- 19 800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-3
- 4590 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 70
- 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу фирмы;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-1-1
- 5800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ    КРЕДИТ 69-1-2
- 400 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-2
- 44 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-3
- 10 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Начисление взносов на выплаченные премии

Минфин России также неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Премии за счет нераспределенной прибыли могут выплачиваться только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.


ПРИМЕР 2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ПРЕМИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ

В 2017 году ООО «Пассив» выплатило следующие премии:

1 000 000 руб. – за производственные результаты;

80 000 руб. – единовременные премии к юбилейной дате;

100 000 руб. – по решению собственника.

В учетной политике фирма закрепила решение, что учет единовременных премий и премий, выданных за счет нераспределенной прибыли, будет осуществляться на счете 73-3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Фирма платит страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС по ставке 30%. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 0,2%.

Бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 70
-1 000 000 руб. – начислена производственная премия;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
- 29 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
- 2000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-2
- 220 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
- 51 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 73-3
- 80 000 руб. – начислены единовременные премии;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
- 2320 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
- 160 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
- 17 600 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
- 4080 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 73-3
- 100 000 руб. – по решению собственника выплачена премия;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
- 2900 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
- 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
- 22 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
- 5100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Начисление взносов на другие выплаты

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление страховых взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
- начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то на суммы начисленной заработной платы сотрудникам, занятым на таких работах, также начисляют страховые взносы:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
- начислены страховые взносы с заработной платы сотрудников, занятых выполнением работ, доходы от которых учитывают как прочие.

Если сотрудники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то страховые взносы с их заработной платы отразите так:

ДЕБЕТ 97   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
- начислены страховые взносы с заработной платы сотрудников, занятых выполнением работ, затраты по которым учитываются как расходы будущих периодов.

Начисление на отпускные. Особенности учета

Начисление страховых взносов на отпускные выплаты относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Отпуск работника может приходиться полностью на текущий месяц, но он может и переходить на следующий.

Несмотря на это, и сами отпускные, и страховые взносы с них рассчитываются до ухода работника в отпуск. Соответственно, оба вида затрат отражаются в бухучете в месяце начисления. Начисление производится путем списания соответствующих сумм с оценочного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Все организации, включая и исследуемую организацию, документально оформляют учет страховых взносов во внебюджетные фонды, это связано с тем, что все работодатели обязаны вести расчеты с фондами по взносам, учитывать суммы выплат и вознаграждений начисленных своим сотрудникам, которые составляют базу для начисления страховых взносов.

Одной из важнейших задач бухгалтерского учета в организации является формирование достоверной информации об обязательствах и одним из важнейшим видов являются обязательства по уплате налогов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды установлен Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ "О страховых взносах в пенсионных фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и Федеральным законом от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для сдачи отчетности в государственное внебюджетные фонды по страховым взносам, все организации в обязательномпорядке должны пройти регистрацию в органе конкретного фонда. Постановка на учет в фондах, для вновь создаваемых организаций, происходит автоматически после регистрации организации в налоговой инспекции. Налоговый орган, после того как зарегистрирует организацию, предоставит в ПФР и ФСС РФ сведения об организации, занесенные в Единый государственный реестр юридических лиц. А они зарегистрируют организацию в качестве страхователя и уведомят об этом в течении трех рабочих дней со дня получения сведений из налогового органа. После регистрации, организации выдается свидетельство о постановке на учет, с необходимыми реквизитами и регистрационным номером присвоенным данной организации в фонде.

Для правильного исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, все организации ведут учет сумм начисленных выплат по оплате труда, которые составляют облагаемую базу для исчисления взносов в фонды. Согласно ст.8 Закона №212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм указанных в ст.9 Закона №212-ФЗ. База определяется по каждому физическому лицу отдельно, в пользу которых осуществлялись выплаты и в нее включаются те выплаты и вознаграждения в пользу работника, которые выступают объектом обложения страховых взносов. Расчет взносов ведется отдельно по каждому работнику, в индивидуальных карточках учета, которую рекомендуют в письме от 09.12.2014г. ПФР №АД-30-26/16030 и ФСС №17-03-10/08/47380-" Карточка учета сумм начисленных и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов".



Все операции по начислению заработной платы и для подсчета облагаемой базы должны оформляться первичными учетными документами, приведенные в таблице 2.2

Таблица 2.2

Первичные учетные документы, формирующие базу для начисления страховых взносов

На основании этих документов начисляется заработная плата работникам организации.

Документом для начисления заработной платы работникам по оказанию разовых работ (услуг) являются договор, акт выполненных работ.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица ограничена предельной величиной, с 2015 года предельная величина разная для каждого фонда:

­ предельная величина для взносов в ПФР равна 711 000руб.;

­ предельная величина для взносов в ФСС РФ равна 670 000руб.:

­ предельная величина для медицинских взносов отменена, т.е уплачивать надо со всей суммы заработной платы.

В исследуемой организации МБУ ДО СДШИ «Балтика» база для начисления страховых взносов определяется отдельно по каждому сотруднику с начала года нарастающим итогом. Расчет заработной платы и исчисление страховых взносов производится автоматизировано в программе 1С "Зарплата и кадры". Сотрудником отдела кадров в конце месяца составляется табель учета рабочего времени, где указан список работников и количество отработанного им времени за месяц и подается в отдел бухгалтерии. Предоставляются приказы на прием (увольнение) сотрудников, на выплату вознаграждений и иных начислений, если такие имеются в текущем месяце. На основании табеля, бухгалтер, производит начисление заработной платы, в соответствии с установленными окладами, утвержденными по штатному расписанию. В программе автоматически происходит расчет облагаемой базы, которая определяется как сумма выплат и вознаграждений сотрудникам, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, эти суммы установлены ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ.



После подсчета облагаемой базы, рассчитывается сумма взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования в следующем порядке:

1 В Пенсионный фонд РФ

° По тарифу 22% - с выплат, не превышающих 711 000руб.;

° По тарифу 10% - с выплат, превышающих 711 000руб.

2 В ФСС России:

° По тарифу 2,9% - с выплат, не превышающих 670 000руб.;

° По тарифу 0% - с выплат, превышающих 670 000руб.

3 В ФФОМС по тарифу 5,1% независимо от суммы

Дополнительно организации исчисляют и уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ставка взносов устанавливается для каждой организации ежегодно в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации. Для этого ежегодно организации должны подтверждать основной вид деятельности для присвоения ей страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страхователь обязан не позднее 15 апреля года, на который устанавливается тариф, подать справку- подтверждение и заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, к которым прикладывается копия пояснительной записки к балансу за предыдущий год в Фонд социального страхования РФ. МБУ ДО СДШИ «Балтика» относится к муниципальному учреждению в части деятельности, которая финансируется из бюджета и относится к 1-му классу профессионального риска, а для этого класса установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2%.

В программе также автоматически заполняется индивидуальная карточка по учету страховых взносов, по каждому физическому лицу, где указывается суммы ежемесячных начислений заработной платы, суммы не подлежащие обложению и начисленные страховые взносы в фонды. В конце года бухгалтер распечатывает индивидуальную карточку по каждому сотруднику.

Ежеквартально организация отчитывается по начисленным и уплаченным страховым взносам в фонды. В Пенсионный фонд по форме РСВ-1 , а в Федеральный фонд обязательного страхования организация отчитывается по форме 4-ФСС.

В форме РСВ-1 организация отчитывается в Пенсионный фонд по начисленным и уплаченным взносам в отношении работников, на обязательное пенсионное страхование, указывается страховой стаж застрахованных лиц, работающих в организации в течении отчетного периода по трудовым договорам и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

По форме 4-ФСС организация отчитывается в Фонд социального страхования, где указываются суммы начисленных и уплаченных страховых взносов и расходы на цели обязательного страхования и в этой же форме указываются расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так же предоставляются сведения о проведении аттестации рабочих мест.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиком расходов на выплату обязательного страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Установленные сроки предоставления отчетности для плательщиков страховых взносов установлены в законе №212-ФЗ ч.9 п.1 ст.15, так для плательщиков страховых взносов которые отчитываются:

­ на бумажном носителе - в ПФР до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ФСС РФ - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчитываются все организации у которых среднесписочная численность сотрудников не превышает 25 человек.

­ в электронном виде - в ПФР до 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ФСС РФ - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчитываются все организации, у которых среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек.

МБУ ДО СДШИ "Балтика" отчитывается в электронном виде, с помощью программы "Контур- Экстерн" с применением электронно-цифровой подписи (ЭЦП) и отчитывается не позднее установленных сроков для электронной отчетности.

ФНС России утвердила новые формы, форматы и порядок заполнения документов, используемых при учете организаций и физлиц в качестве плательщиков страховых взносов (приказ ФНС России от 10 января 2017 г. № ММВ-7-14/[email protected] " ").

В частности, речь идет о следующих документах:

  • заявление международной организации – плательщика страховых взносов о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе;
  • заявление физлица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора);
  • сообщение о наделении российской организации – плательщика страховых взносов обособленного подразделения, включая филиал и представительство, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц.

Напомним, что с 1 января 2017 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ " ").

В свою очередь плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения, созданного на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями ().

При этом постановка на учет в налоговом органе международной организации, признаваемой плательщиком страховых взносов, осуществляется на основании заявления данной организации о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов ().

Кроме того, постановка на учет физлица в качестве плательщика страховых взносов осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания – при отсутствии у физлица места жительства на территории России) на основании заявления этого физлица о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору ().

Все перечисленные документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, либо направлены по почте заказным письмом, а также переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В последнем случае документы должны быть заверены усиленной квалифицированной подписью заявителя или его представителя ( , ).

Новые формы документов учета плательщиков страховых взносов размещены на нашем портале в разделе " ".

 
Статьи по теме:
Лидеры и аутсайдеры Какие страны относятся к аутсайдерам
15-02-2010 13:18 Страны-аутсайдеры получили прозвище PIGS (свиньи) Появившаяся с легкой руки экономистов Goldman Sachs аббревиатура , объединяющая потенциальных экономических лидеров, стала обрастать клонами. Для потенциальных аутсайдеров - Португалии,
Комиссия по градостроительству, государственной собственности и землепользованию
1. Комиссия по землепользованию и застройке (далее - Комиссия) создается в целях подготовки Правил землепользования и застройки в соответствии с Градостроительным Земельным кодексами Российской Федерации, а также для решения следующих задач: Рассмотрение
Что такое сборные конструкции?
Унифицированные, заводского изготовления конструкции. Сборные конструкции в строительстве, конструкции, собираемые (монтируемые) из готовых элементов, не требующих дополнительной обработки (обрезки, подгонки и пр.) на месте строительства. Элементы сборны
Устойчивость и надежность банка
2.2 Анализ депозитных операций ПАО «Сбербанк России» Привлечение средств частных клиентов и обеспечение их сохранности остаются основой бизнеса ПАО «Сбербанк России» привлекает средства в срочные депозиты, вклады до востребования, включая банковские карты